XX?县地方税务局稽查局
税务稽查报告
根据稽查工作计划，我稽查人员于?2007?年?4?月?29?日至?2007?年?5?月?10
日对该单位?2005?年?01?月?01?日至?2006?年?12?月?31?日的纳税情况进行了检
查，现将稽查结果报告如下：
一、基本情况
该单位是股份合作制企业，成立于?2001?年?3?月，注册资金?300?万元，主
要经营室内、外装饰装修工程设计、施工。
2005?年度企?业?所?得?税?按?核?定?征?收?方?式?（?预?征?率?1%）?执?行?；?承?包
承?租?经?营?所?得?个?人?所?得?税?按?核?定?征?收?方?式?（?带?征?率?1%）?执?行?；?建?筑
安?装?工?程?承?包?合?同?印?花?税?按?应?税?收?入?额?100%依?适?用?税?率?核?定?征
收?。?帐面体现工程结算收入?1960077.61?元（?其?中?2005?年?1?月?份?市?场?服
务?中?心?、?林?业?局?、?药?监?局?三?笔?工程结算收入?107727?元?已?按?税?款?所?属
时?间?为?2004?年?12?月?依?率?申?报?缴?纳?各?项?地?方?税?费?; 2006?年?1?月?份
工程结算收入?3000?元?已?按?税?款?所?属?时?间?为?2005?年?12?月?依?率?申?报
缴?纳?各?项?地?方?税?费?）?，应税收入额为?1855350.61?元(1960077.61-
107727+3000)。已缴营业税?55660.53?元、城建税?2783.05?元、教育费附加
1669.80?元、地方教育附加?556.60?元、印花税?561.60?元、个人所得税
18553.52?元、企业所得税?18553.52?元（以上税费均含?2006?年?1?月?份?工程
结算收入?3000?元?应?缴?税?费?）。
2006?年度企?业?所?得?税?按?应?税?所?得?率?4%核?定?征?收?;?承?包?承?租?经?营
所?得?个?人?所?得?税?按?征?收?率?0.7%核?定?征?收?;?建?筑?安?装?工?程?承?包?合?同
印?花?税?按?应?税?收?入?额?100%依?适?用?税?率?核?定?征?收?。?帐面体现工程结算
收入?2595899.26?元（?1?月?份?工程结算收入?3000?元?已?按?税?款?所?属?时?间
为?2005?年?12?月?依?率?申?报?缴?纳?各?项?地?方?税?费?）?，应税收入额为
2592899.26?元(2595899.26-3000)。已缴营业税?77848.63?元、城建税?3892.43
元、教育费附加?2335.47?元、地方教育附加?778.51?元、个人所得税?19238.53
元、企业所得税?33107.93?元、印花税?783.51?元。
2005?-2006?年度能按规定设置账簿，能准确核算收入，但成本费用难以
核实。在稽查过程中，我们审核了该单位提供的会计报表、帐簿、凭证及有
关资料，稽查方法主要采用抽查法。
二、发现问题
(一)增值税及附加
2004?年度该单位实际缴纳增值税元，申报不足。
(二)营业税及附加
2004?年?6?月该单位取得房产租金收入?10000?元直接用于冲减费用，未
申报营业税及附加，属故意行为。
(三)房产税
2004?年度从价计征房产原值?104715?元，未申报缴纳。
(四)土地使用税
至?2004?年?6?月份使用新办公楼，该大楼实际占用土地面积?2000?平方
米，该土地?7-12?月未申报缴纳土地使用税，原因是会计人员对税收政策不
了解。
(五)车船使用税
2004?年有?2?辆?1.5?吨双排座工具车，2?辆?10?座以下乘人小汽车，应申
报缴纳车船使用税?660?元，多申报（附固定资产-汽车帐页和已缴税单复印
件）。
(六)印花税
1、2004?年?1?月签订购房合同?100?万元，未贴印花税，属工作疏忽。
2、该单位?2004?年核定征收印花税，8?月份应申报缴纳印花税?300?元，已
申报缴纳?240?元，申报不足。
(七)资源税
2004?年?5?月份收购河沙?500?立方米，未代扣代缴资源税。
(八)企业所得税
2004?年度企业所得税纳税申报计税所得额为?850000?元，经检查应调
整项目如下：
(1)实际提取工资?2000000?元，允许列支计税工资?1900000?元，多提取
工资?100000?元；相应多提取职工福利费?14000?元，职工工会经费?2000?元，
职工教育经费?1500?元。
（2）实际列支业务接待费?120000?元，允许列支业务接待费?50000?元，企
业在纳税申报时自行调增?50000?元，税前仍超支业务接待费?20000?元。
（3）营业外支出中列支罚款、滞纳金?7500?元。
（4）2003?年?8?月?50?号凭证白条入账?5000?元。
(九)个人所得税
2004?年?2?月工会发放春节补贴每人?1000?元，未并入工薪所得代扣代
缴个人所得税。
(十)?发票违章
2004?年?8?月?50?号原始凭证未按规定取得正式发票，违反了《中华人民
共和国发票管理办法》第二十一条、二十二条规定（附原始凭证复印件）。
三、处理意见
(一)营业税及附加
1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一、二、四、五条的规定，应
补缴营业税?500?元（10000×5%）。
2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二、三、四条的规定，应补缴城市维护建设税?1525?元（10000×5%×5%+80000×5%-2500）。
3、根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条和《福建省人民政府关于
教育费附加征收问题的通知》（闽政［1994］13?号）的规定，应补缴教育费附
加?915?元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。
4、根据《福建省地方教育附加征收管理暂行办法》第二、三条的规定，
应补缴地方教育费附加?305?元(10000×5%×1%+80000×1%-500)。
(二)房产税
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一、二、三、四条和《永泰县人
民政府关于建城区税种征管范围认定的批复》(樟政[2000]文?144?号)?的规定，
应补缴房产税?5700?元[10000×12%+1000000÷2×（1-25%）×1.2%]。
(三)土地使用税
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二、三、四条和《福
建省地方税务局关于调整我省城镇土地使用税额标准的通知》（闽地税政三
(1996)011?号）[2006?年起应为《福?建?省?财?政?厅?、?福?建?省?地?方?税?务?局?关
于?统?一?调?整?全?省?城?镇?土?地?使?用?税?额?标?准?的?通?知?》?（?闽?财?税?[2006]
13?号?）?]通知及《永泰县人民政府关于建城区税种征管范围认定的批复》(樟
政[2000]文?144?号)?的规定，应补缴城镇土地使用税?1000?元（2000÷2×1.00）。
(四)车船使用税
根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》第一、二条规定，应退还车
船使用税?140?元[200×2+（200+1.5×40）÷2×2]。
(五)印花税
1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条和《福建省印
花税征收管理办法》（闽地税政三[1998]38?号）的规定，
（注：2005?年?1?月?1?日之后的适用“《福建省印花税核定征收管理办法（试行）》
（闽地税发[2004]319?号）第二条”），责令补贴印花税?300?元
（1000000×0.03%）。
印花税多贴不退:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条
及其实施细则第二十四条的规定，
(六)资源税
建筑用砂石扣缴资源税:根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第一、
二、五、十一条和《永泰县地方税务局关于加强资源税征管工作的通知》（樟地
税政[2001]92?号文）的规定，应补缴资源税
其他项目扣缴资源税:根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第一、二、
五、十一条和《关于贯彻＜中华人民共和国税收征收管理法＞及其实施细则
若干具体问题的通知》第二款第三项（国税发[2003]47?号）的规定，责成补扣
缴资源税
（注：视情况可增引如《福建省人民政府关于资源税征税问题的通知》（闽
政［1995］综?70?号）、《福建省财政厅、福建省地方税务局关于增列资源税征税
项目的通知》（闽财税政[2000]44?号）等）,应补缴资源税?500?元。
(七)企业所得税
查帐征收企业所得税: 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第
二、三、四、五、六、七、十一条和《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]
84?号）的规定，发现调整项目中?1-4?点应调增应纳税所得额?150000?元，调
整后企业?2003?年度计税所得额为?1000000?元，应补缴企业所得税?49500?元
（1000000×33%-280500）。
核定征收企业所得税: 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第
二、五、十七条和《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发［2000］38?号）的规
定?，?应补缴企业所得税?49500?元（1000000×33%-280500）。
(八)个人所得税
查帐征收经营所得个人所得税:?根据《中华人民共和国个人所得税法》
第一、二、三、六条的?规?定?，
核定征收经营所得个人所得税:根据《中华人民共和国个人所得税法》第
一、二、三条和《中?华?人?民?共?和?国?税?收?征?收?管?理?法?》第?三?十?五?条?的?规?定?，
应补缴个人所得税?10000?元。
核定征收股利所得个人所得税:根据《中华人民共和国个人所得税法》第
一、二、三条和《中?华?人?民?共?和?国?税?收?征?收?管?理?法?》第?三?十?五?条?的规?定?，
应补缴个人所得税?10000?元。
扣缴个人所得税（责成扣缴）:根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、
二、三、六、八条和《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]65?号）及
《关于贯彻＜中华人民共和国税收征收管理法＞及其实施细则若干具体问
题的通知＝（国税发[2003]47?号）的规定，应补缴个人所得税?10000?元。
(九)滞纳金
除追缴以上少缴税款外，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十
二条和《福州市人民政府关于同意调整教育费附加滞纳金征收比率的批复》
（榕政综［2001］175?号）的规定，按日加收万分之五的滞纳金 （注：《福州市
人民政府关于同意调整教育费附加滞纳金征收比率的批复》（榕政综［2001］
175?号）仅在从费加收滞纳金时增引），按日加收万分之五的滞纳金?1740.38
元（10005×0.05%×150?天+49500×0.05%×40?天）。
四、以上合计：查补税费?59505?元，加收滞纳金?1740.38?元，责令补扣缴
个人所得税?10000?元，责令补贴印花税?300?元。退还车船使用税?140?元。
五、其它情况说明：
附列资料
（一）《稽查工作底稿》 共?50?份?65?页，其中：
1、帐证票证证据 共?14?份?16?页
2、当事人陈述、申辩 共?1?份?1?页
3、其他证据材料（含原始工作底稿）共?35?份?48?页，其中：
（1）营业执照（复印件） 1?份?1?页
（2）税务登记证（复印件） 1?份?1?页
（3）稽查底稿 5?份?5?页
（4）所得税征收方式核准通知书 2?份?2?页
（5）印花税征收方式审请表 2?份?2?页
（二）稽查文书 共?3?份?6?页，其中：
1、税务稽查告知书及送达回证 1?份?3?页
2、稽查通知书及送达回证 1?份?2?页
3、监督卡送达回证 1?份?1?页
稽查人员签名：
稽查报告日期：
稽查科长签名：