一、中小企业财务管理概述
（一） 财务管理的概念和内容
财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。我们 把以现金收支为主的企业资金收支活动总称为企业财务活动。 在这里，我们把企
业的财务活动大致分为四类：筹资引起的财务活动，投资引起的财务活动，经营 引起的财务活动和分配引起的财务活动。这四种财务活动是相互依赖不可分割 的，是一个整体。正是由于这四种财务活动，形成了我们今天针对它们而发展出 来的企业财务管理，同样，企业财务管理也分为四个方面：企业筹资管理，企业 投资管理，营运资金管理，利润及其分配的管理。企业财务管理的这四个方面与 企业的财务活动有着广泛又密切的联系。
企业的财务关系是指企业在组织财务活动过程中与各方面发生的经济关系， 这种经济关系大概可以被概括为与以下七个方面的财务关系：所有者，债权人， 被投资单位，债务人，企业内部各单位，职工和税务机关。成功的财务管理，要 能游刃有余的处理好这七种财务关系。这七个方面都会通过资金的使用与企业财 务部门发生联系，企业管理人员要注意运用合理的财务管理方法， 合理使用资金、 节约资金，以此保证企业经济效益的提高。
这就要求我国中小型企业要正确树立 财务管理目标。
财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果， 是评价企业理财活动是否 合理的基本标准。财务管理目标是在管理实践中进行财务决策的出发点和归宿， 是以前财务管理活动的指南针，具有重大的意义和作用。因此，财务管理目标的 确立对任何企业来说都是不容忽视并且至关重要的。财务管理是企业管理的重要 组成部分，是企业帮助企业有效获得和高效实用资金的有力工具， 一个企业的财 务管理目标取决于它的总目标。任何一个企业创办的初衷，都是为了创造利润， 给投资者报酬。因此，许多企业的财务管理目标就是“企业价值最大化”或“股 东财富最大化”，这既反映出了资本与获利的关系，也反映了经营的最终目的是 获利。
二） 财务管理的作用
对于一个企业来说， 财务管理是一切管理活动的基础。
我国有一些企业没有 意识到财务管理的重要作用，导致企业管理差，效率低，从而倒是亏损。可见， 财务管理对一个企业来说非常重要的。
这些企业往往对财务管理的基础地位认识 不够，财务意识不够强烈，参与意识薄弱，信息反馈能力不足。他们不能有效地 利用财务管理机制，财务制度不健全，资金管理方法欠佳，财务监督力度不够， 这都致使财务管理没有发挥其应有的作用， 无法树立财务管理的基础地位。
根基 薄弱，自然枝不繁叶不茂， 营运出现问题。
财务管理在企业组织机构中属于较高 层次的综合管理，在管理控制、资源分配、业绩审评汇中起主导作用，我们的企 业要能够对其与财务管理有关的诸多要素做到有条不紊的疏通并且使其平衡， 才 能在经营决策上达到一个成功的可观的效果。
随着企业经营规模的不断扩大， 经 济活动的日益复杂和财务风险的日益显著， 企业加强财务管理的强度已经变得越 来越有必要。
特别是针对我国这些营运资金不足的中小型企业来说， 有效的财务 管理能帮助企业有效的利用资金， 提高资金利用率；能帮助企业有效的降低成本， 及时发现经营中存在的问题，减少不必要的损失，从而提高企业的经济效益。
财务管理是一个企业管理工作建设的首要环节和重要方面， 对公司经营能否 取得预期的经济、 社会效益起着关键作用。
以财务管理为管理基础， 首先要在观 念上认识到财务管理的重要性， 要在观念上认识到财务管理对其他管理工作的根 基性作用。
例如财务管理与计划管理， 销售管理和人力资源管理等的关系， 要认 识到财务管理在其他管理方面能起到的关键性作用。
要树立财务观念， 及效益观 念、成本观念和资金观念。财务管理贯穿于企业经营活动的各个环节 , 企业管理 应该以财务管理为中心。
在这里，我们认为财务管理共有四个方面的作用。
1、计划作用即财务预测分析。财务预测是指销售预测、资金预测、成本预测和 利润预测。企业财务部门要认真阅读分析有关历史经营资料和企业经济技术 条件，对企业未来的财务指标作出估计和判断，为企业量身定做自己的财务 发展计划 , 预测企业未来资金的来源和使用。这个财务计划要包括计划期内 企业生产经营所需要的各项资金、预计的收入和支出。
2、控制作用即财务控制，掌控企业的财务活动的发展方向要与企业的既定目标 一致。财务控制主要包括：加强财务管理的各项基础工作，组织财务计划的 实施，平衡财政收支。
3、监督作用，就是通过对货币的管理对企业的生产经营活动实施监督，对资金 的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督。
4、资本运营。首先我们要清楚地了解资本运营在整个企业运作中的至高无上的 地位。资本运营是现在财务管理的一项重要工作。
（三） 中小企业财务管理特点分析 我国一部分中小型企业由于经营规模的局限性， 财务管理活动涉及的范围很 狭窄，资金流量和存量不大。另外一部分中小型企业是“家族式”的，财务决策 控制权高度集中，这种组织管理模式也决定了中小企业的财务管理有其自己的特 点。一般来说， 中小企业的管理素质往往不如大型企业， 管理方案也不如大型企 业的先进。
在财务管理方面就会走更多弯路也更容易犯错误。
首先，大量的应收 账款造成企业资金的周转能力下降。
许多企业在激烈的市场竞争压力下不得不采 取赊销的方式， 这虽然会增加企业的销售额， 同时也增大了企业的应收账款数量 和坏账的危险， 直接阻碍了企业的现金流入。
其次，很多中小企业对原材料采购 并没有做出详细周全的计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得期 末存货占用资金较大，这就无形中造成了流动资金呆滞，周转失灵。再次，中小 企业的缺乏资金往往也是因为它们缺乏资金获得的渠道。
这些企业往往不具备发 行债券和股票的能力， 而且在银行的信用度也低于大型企业， 往往贷款就成了中 小企业的难题。
最后，中小企业的融资方式主要是通过投资者投入或者以企业内 部积累等方式融资， 如留存收益、 按规定提取的改造生产资金等， 这就使得中小 企业的资金积累相对集中。
在投资管理方面，中小企业主要是短期投资。
短期投资中不确定性因素较少， 投资风险低， 因此中小企业往往倾向于短期投资。
并且这些短期投资， 往往也是 对内的。企业要对现有产品进行扩大再生产以不断增加市场份额， 由于中小企业 产品的市场份额相对较小， 所以企业就不得不选择不断研发新产品以增加市场份 额吸引消费者；企业还要做好生产设备的更新换代工作以适应不断变化的产品的 生产需要。
因此，中小型企业多数的投资是对内的。
中小企业财务管理的目标定 位往往也不系统。追求利润最大化时企业经营的最终目标， 但由于中小企业的资 金短缺，企业规模小，中小企业为了尽快收回投资就趋向于短期投资， 使得利润 最大化成为他们的唯一目标，因而就容易忽略了长远利益。
（四） 中小企业财务管理应用策略的问题
因为中小企在财务管理上存在着严重的问题， 它们自身的财务管理对策不适 应自身发展和市场经济。财务管理是企业生存运营的第一位重要课题， 是企业经 营活动的根本出发点，也是金融财务理论的基本内容。随着企业改革和转换经营 机制的深入，进一步扩大企业理财自主权，进一步弱化了财务管理的关键作用。
有很大一部分中小企业并没有认识到财务管理的作用及意义， 管理思想僵化，管
理体制落后，在企业经营管理过程中，财务管理存在很大问题，财务管理的作用 没有得到充分的发挥。
目前，许多中小企业的管理人员就是企业的所有人， 他们在经营过程中，往 往凭借个人意愿来做决策，这些决策就难免会被加上主观色彩，是官僚式的管理。
有些管理者的经营知识匮乏，忽略管理和理财的重要性，把注意力集中在技术和 销售方面。中小企业往往都是采用上面这种战略。企业领导人财务管理意识淡薄， 制约了企业的健康发展。管理者们总是更多的重视如何组织生产销售，如何扩大 生产扩大销售。其次，中小企业的财务管理策略多数都是忽略财务计划的。 要知
道，财务计划不仅能对企业未来销售做出正确的估计， 还能对未来的成本和费用
做出预测。中小企业一般不愿意做出财务计划是因为它的繁冗复杂。
（五） 中小企业财务管理方法的多维思考
要想解决中小企业的财务管理问题，使用正确的财务管理方法才是最凑效 的。要解决中小企业财务管理现存的问题， 首先要树立正确的财务管理目标， 制 定系统的财务管理计划，要从财务管理内部加以规范和完善， 把这种管理体制贯 穿于整个企业的经营过程来提高整个企业的财务管理水平。要做好财务管理工 作，就要把财务管理细化到各个部分分别做好，包括资金管理，盈利管理，筹资 管理和投资管理。
（ 1） 资金管理 中小企业尤其要注重应收账款的管理。由于中小企业抗风险能力相对较低， 经常有一些企业因为坏账损失而影响经营， 企业不能忽略货币时间价值， 营销部 门要充分重视销售过程中的先进流动。
财务部门要尽可能采取现金折扣方式来规 避坏账风险， 充分估算坏账损失。
还有一些中小企业总试图实现零库存， 这种可 能性很小，财务管理应当注意结合不断变化的情况及时采取措施降低存货资金， 提高中小企业资金周转率。
（ 2） 盈利管理 中小企业要根据自身实际情况制定适合自身发展的销售计划，包括定价策 略。对于处在发展初期的企业， 要适当的采取低价战略扩大市场份额， 获取消费 者的认同。在发展成熟期时，产品得到认同之后可以适当提高价格。同时，要不 断研发新产品， 满足不断发展的市场需求。
不仅仅是在价格管理上要下功夫， 在 成本控制上， 中小企业也要高度重视。
成本控制主要是事前控制， 事前控制比事 后控制更有效。成本管理关系到企业的每个人，不管是材料成本还是人工成本， 或者是日常经营费用等，企业都要细致的系统的管理好每一项成本。
（ 3） 筹资管理 企业要努力拓宽融资渠道，尽量提高自己的信用等级。谨慎选择筹资方式， 认真分析现金流量， 选择成本较低的筹资渠道， 制定恰当的现金计划， 努力提高 资金使用效率。
在筹资时， 一定要考虑资金回报和资金成本之间的比率， 防止贷 款规模过分膨胀，利用新型风险低的金融方式，降低筹资成本。
（ 4） 投资管理
中小企业在投资方面， 要注意投资秩序， 要规范投资程序。
从投资方案分析 道投资的实施， 中小企业可以多借鉴一下大型企业的成功投资经验， 也可以自行 制定一套系统且适合自身发展的投资计划。
一定要严格监控投资过程中的每一个 细节，从制定到实施，从开始到完成，要制定一套规范的管理模式。投资对企业 的重要性是众所周知的， 这就要求中小企业在选择投资时要谨慎， 尽量分散投资 风险。适当的把长期投资和短期投资结合， 债券投资和股票投资想结合， 对内投 资和对外投资相结合。
二、中小企业财务管理存在的主要问题
中小企业以其独特的经营模式和数量优势很快成为我国国民经济的重要组 成部分，也是国民经济中的新鲜血液，是最具活力的经济主体之一。
但中小企业 的发展常常受到经济，社会，政府，法律等诸多因素的制约，也因为其自身的诸 多原因给自身发展酿成了许多绊脚石，甚至导致经营失败破产。这些自身原因， 例如管理人员素质问题，生产设备落后，对财务管理的认识偏差等，都是目前这 些企业需要马上解决的问题，不然这必然会成为发展的隐患。
在这里，我们详细 分析一些中小企业财务管理过程中遇到的问题。
（一）缺乏国家政策支持，融资途径狭窄
对中小企业发展而言，国家的政策支持可谓至关重要。但从目前我国的经济 管理形势下，对中小企业发展的支持政策并不多。各级政府的政策扶持、法律扶 持也都不到位。我国的政策多数都是倾向于扶持大型企业的， 很少有对中小企业 的发展做出扶持的。不论是从土地使用方面，还是从税收政策方面，中小企业都 不能从中获得优惠。中小企业的税费较多，重复收费和收税的随意性较大，而地 方政府部门也把中小企业作为摊派各种费用的对象。 再从融资角度来说，我国中
小企业的总数和工业总产值是可观的，但银行贷款比例却很小。中小企业面向金 融机构的融资机会很小，国家的宏观调控政策也多数是扶持大型企业的， 并没专 门针对中小企业发展的金融机构。
由于中小企业管理落后，经营风险较大，抗击 市场风险能力较小，不能得到融资方的信任。也就造成中小企业贷款困难，再加 上中小企业的信用度相对大型企业低， 这就导致中小企业缺少发展资金。
而且国 家在利率优惠上，也多数是给予国有大型企业的， 对中小企业则没有。我国大多 数中小企业都处于成长时期，需要大量的资金来维持其发展的需要，但由于资金 的短缺对企业成长造成许多困难。
这就使中小企业在起跑线就处于劣势地位， 更 不用谈今后的发展。不论是从国家的宏观调控政策还是从政府的支持政策来看， 中小企业都比国有大型企业少了很多发展优势， 这势必造成了中小企业发展的瓶 颈。
（二）管理人员素质低，忽视财务管理的重要性
中小企业普遍存在着财务管理人员素质底下的问题， 管理工作不到位，管理
模式陈旧，企业缺乏发展活力。我国有相当一部分中小型企业是私营式的， 企业 管理一直是他们的薄弱环节。先抛开人力资源管理，就单说关乎企业发展命运的 财务管理，中小企业一直没有对它足够的重视。
领导人的财务管理意识淡薄，他 们一人身兼投机人和决策人两职，主观地处理企业财务活动和经济关系， 不能客 观地看待企业遇到的财务问题，这是典型的所有权和经营权高度统一。
这种经营 管理方式不利于独立运作财务管理工作。有些企业为了追求短期利益最大化，在 管理中一味地注重控制成本的绝对额， 靠减少短期投入来提高企业利润。
从领导 层就开始忽视财务管理对企业生存发展的根基作用， 制约了企业的健康发展。领 导和经营集于一身，领导就容易主观地做出判断，容易导致职责分工不明确，领 导越权行事，财务管理纪律混乱，财务监控不严格，会计信息失真严重。这样陈 旧的管理模式，势必是跟不上现代经济发展的脚步的。
它们不能形成一套系统的 管理制度，不论是财务清查还是成本核算亦或是财务审批， 并不能井然有序的统 一管理。即使有一些企业应用了其中的一些管理模式， 但还只是处于纸上谈兵的 阶段，并没有真正达到管理的目的。相当一部分企业的会计信息失真严重， 成本 核算不真实，财务控制失效，管理体系上漏洞百出。企业领导人都不不能给予高 度的重视，还是一如持着一种“得过且过”的态度，殊不知财务管理对一个企业 的重要性。
还有很多中小企业财务管理机构设置不健全， 财务管理人员配备不合理，缺 乏会计人员。甚至有的企业并没有设立专门的财务管理机构， 许多企业都是由企 业所有人的家属来担任会计出纳， 这些人并没用经过正规的会计培训，会计知识 贫瘠，只是凭借一些“民间”方法来管理企业。有些会计人员虽然具有一定的会 计基础和技能，但在理财观念和方法上都不够专业， 思想较为落后，又缺乏学得 新知识的主动性和创新精神。甚至有些会计人员的法律意识淡薄， 导致一些不应 有的错误发生，有的错误几乎能威胁到企业的生存发展， 导致企业破产。有的中 小企业一般会定期外聘专业会计人员来帮助企业做账审查。这种做法忽视了会计 工作在财务管理中的作用。值得注意的是，会计在财务管理工作中的重要作用是 不容模糊的，是要一点一线、面面俱到的认真完成的。
（三） 财务控制不利 财务管理一共分为以下四个部分：财务预测，财务决策，财务控制，财务分 析与评价。财务控制就是指企业财务部门通过相关的法律法规以及相关企业的内 部规定，对企业的日常财务活动进行组织和监督， 以确保企业财务目标的顺利实 现。由于中小企业经营规模有限，资本实力差，发展时间较短，一般在财务控制 方面都存在问题。
财务控制是企业财务管理的一项重要环节， 加强企业财务控制 一直以来都是企业追求的目标也是中小企业急需解决的重要问题。
我们把财务控 制分为资金控制， 成本控制和利润控制三部分。
在企业的生产经营过程中， 财务 控制一直发挥着它至关重要的作用。
通过正确的财务监督， 企业可以及时发现经 营过程中发生的错误并及时改正， 避免了许多不可挽回的错误的发生。
对于我国 中小型企业来说， 财务控制的目标的就是整合企业分散的财务活动， 使其从根本 上统一起来以更好的完成企业设定的财务目标。
（1）资金控制不严
首先，许多中小企业对现金管理不够严格， 没有对资金进行科学的管理， 造 成资金闲置或不足。其次，对应收账款的管理不利。缺乏有效地的催收措施，应 收账款周转缓慢，容易形成坏账。再次，对存货的控制薄弱，容易造成资金流动 停滞。最后，重钱不重物，资产流失浪费严重。
（ 2）全面预算工作不到位
许多企业没有意识到全面预算的重要性， 企业财务管理人员对全面预算的认 识仍然存在盲区。
一般的企业都能有效地编制生产、 销售和费用预算， 但对于和 资本支出有关的预算和现金流量预算以及资产负债表和损益表都没有给予高度 的重视，企业的预算管理还是停留在生产经营阶段。
（3）财务结构不合理，无法规避财务风险 首先，许多企业的财务结构不合理，缺乏科学性，特别是资本结构不合理， 债务比重和资产与负债、 所有者权益之间的对称结构极其不合理。
中小企业由于 种种融资问题， 经常会导致资金短缺。
在这种情况下， 企业为了维持生产经营活 动，不得不采取各种方式融资， 多数企业盲目贷款， 为企业又造成了沉重的利息 负担，继而又去借贷，企业的财务负担越来越重。其次，中小企业为了企业的快 速发展多数都趋向于选择负债经营策略。
欲速则不达，由于过度负债， 企业经营 成本和财务压力渐渐增大， 支付能力却慢慢变小， 为企业的发展埋下一个个失败 的伏笔。
（4）财务控制制度不科学 企业的财务制度设立的目标就是为了监督指导企业员工的财务活动。
但我国 许多中小企业并没有认识到财务制度的真谛。许多企业建立的财务制度不够科 学，不能真正适应企业本身的发展，不合实际，只是一个“摆设”，甚至很少会 有员工去遵守。
所谓无规矩不成方圆， 企业的财务制度就是为了规矩员工的财务 行为。有一些企业的财务制度相对短期化， 导致各个部门无所是从， 无法履行财 务制度，无法实现企业的预期目标。
三、针对中小企业财务管理问题的解决对策
（一） 合理利用国家政策，拓宽融资渠道 中小企业的融资问题一直都在困扰着企业的成长与发展。
一个企业想要发展 没有资金是万万行不通的。
因此， 对于我国的中小型企业来说， 合理利用国家政 策，拓宽融资是对自身发展至关重要的一件事。
国家可以建立一些适合中小企业 发展的项目，成立一些具有针对性的资金组织和专门服务于中小企业的金融机 构。作为地方政府， 首先要为中小企业的发展争取公平竞争的机会， 对待中小企 业要像对待大企业一样一视同仁， 让中小企业能有一个健康公平的成长环境。
政 府机关还需要支持中小企业的发展， 帮助中小企业通过金融机构融资， 帮助中小 企业建立诚信的企业形象。中小企业也要通过自身的努力，提高自己的信用值， 方便从金融机构融资。
中小企业也可以充分利用民间资本， 有效利用这些分散的 但却融资快调动快的民间资本。
拓宽融资渠道要解决融资， 本论文中具体提到了 四个建议：
1、政府机关要健全相关的法律法规，并且针对中小企业的发展制定一些优惠政 策。可以针对不同类型的中小企业制定不同的扶持政策， 还可以因地制宜地制定 不同的扶持政策。
政府银行等可以根据中小企业发展的不同阶段， 对中小企业给 予不同的扶持方式。
2、政府和相应金融机构可以适当的建立一些中小企业发展基金。中小企业自身 也要注意留存收益等， 留足自己的发展资金。
中小企业基金可以使专门特定用途 的，可以使担保基金，也可以是风险投资基金。
3、中小企业信用担保体系是目前来说亟需要建立的。中小企业信用担保机构并 非盈利机构， 不可以盈利为目的， 它的性质是服务机构， 是帮助中小企业减轻融 资负担的。中小企业信用担保体系的建立要结合中小企业投资及融资信息服务机 构，让这种服务能够尽量多样化。
4、对于中小企业自身来说，首要任务就是加强财务管理的力度，加强自身资金 管理。财务人员要细心做好财务计划，做好财务预算。全面分析现金流向表，结 合现金流信息， 分析出企业的现金发展状况， 确保企业有足够的支付能力和偿债 能力。对于资金的控制，要做到严格规范，不管是事前控制，还是事中监控亦或 是事后审查， 都要做要有条不紊认真管理。
要保证企业内部资金的有序流动， 对 于资金的审批要严格控制， 认真调查之后再做决定， 确保每一笔资金的高效利用 率，提高资金使用率。
（二） 引起对财务管理的高度重视，提高会计人员素质
1、正确看待财务管理
首先，对于每个中小企业的管理者来说， 树立正确的财务管理观念是很必要 的。这些企业的领导者必须懂财务知财务， 在决策时要把财务管理放在首位。
财 务管理是一个企业发展的根基，企业的一切活动都要以财务管理为导向为风向 标。所以，从思想就确立财务管理的重要地位对于每一位管理者来说都是必要的。
我们的管理人员要充分认识到财务管理对一个企业的战略核心地位， 要从主观上 认识到财务管理的重要性， 让财务管理主动地领导企业管理， 而不是让财务管理 被动地服从企业管理。
其次， 建立以财务管理为中心的企业文化也是必要的。
通 过贯彻企业文化来塑造财务管理在每位员工心中的重要地位。
企业文化要注重财 务活动的中的诚信观念， 要知道诚信经营对一个企业的关键作用。
要建立一系列 的新文化， 树立财务管理观念的威信并以此来指导企业的管理工作。
再次，企业 要注重以人为本。
现代管理理念的精髓也是以人为本。
在财务管理的过程中， 要 注意结合人力管理， 要理解并尊重员工， 要从根本上规范财务管理人员的行为和 工作态度。现代管理中，要把责任和利益结合起来，以此来约束和鼓励员工，充 分调动财务人员的工作积极性和主动性。
最后，有必要把风险理念和财务管理结 合起来。每位员工都要意识到财务风险的危险性， 要善于应对各种环境变化， 提