张天鹏 昌图县财政金融服务中心
为促进行政事业单位发展，全面推行行政事业单位内部控制建设工作，强化财务会计内控体系管理，积极引导各项财务活动有效开展，对财务资金和资产的实际动向全面的控制和监督，可以确保各项资金能够正常有序周转，确保行政事业单位资产的有效性和安全性。但就当前行政事业单位财务会计内控工作实施的情况来看，有些方面还存在一定问题。所以，为使行政事业单位稳步发展，应高度重视财务会计内控工作，采取有效的措施，确保单位内部控制工作顺利实施。
（一）有助于促进单位内部控制体系建设
在行政事业单位内部控制体系中，财务内控是至关重要的一环。将财务内部控制与部门预决算、预算绩效管理、政府采购、行政事业性国有资产管理等工作进行统筹协调，会更好地促进单位内部控制报告的真实性、完整性、规范性和可靠性。通过财务会计内控，可以增进行政事业单位财务活动和其他各项工作联动，实现系统有机整合。形成良好的工作协调模式，实施有效的财务会计内部控制，便于监管部门更好地开展监督检查工作，促进行政事业单位内部控制体系的建设。
（二）有助于完善单位财务管理流程，提高资金使用效率
就当前的情况来看，预算管理、收支管理、资产管理、合同管理等财务管理活动已经成为行政事业单位财务管理流程主要项目，也是财务风险点比较集中的部分。针对财务会计内部控制的突出问题和薄弱环节，各行政事业单位通过认真对照检查，制定整改措施，梳理和完善单位内部控制制度流程，可以更加完善单位财务管理流程和资金使用效率，促进各项事业的良好发展。
（三）有助于单位财务信息质量的提升和应用
有效的实施行政事业单位财务会计内控工作，可以让财务信息更加准确，让信息财务信息质量更加可靠。坚持需求导向和问题导向相结合，积极开展财务会计内部控制报告的专题分析和成果应用，总结财务内部控制报告应用的经验做法和取得成效，深入挖掘财务内部控制报告在完善内部管理制度、绩效管理、监督问责、干部选拔任用等方面的应用价值，可以更好地提升内部控制工作整体成效。
（一）行政事业单位财务内部控制制度建立不完善
如何健全工作机制，制定工作方案，做好统筹协调，是财务内部控制工作首要解决的问题。财务岗位设置、财务管理制度、财务审核制度等标准不符合工作实际的要求：财务岗位设置不合理会致使财务人员权责不够明确；
原始凭证记录不够规范，规定内容填写不全面、财产查清没有制定相应的制度等，都是财务制度设置存在的问题。这些制度的不完善，致使财务人员没有按章办事，导致财务内部控制制度在财务控制活动中执行力度不够，显得流于形式，造成难以充分发挥出行政事业单位财务内部控制应起到的作用。
（二）对行政事业单位财务内部控制监督水平不高
行政事业单位内部控制制度要求对财务监督要强化全过程监督。但有的行政事业单位对内控重视程度不够。在实际工作中，尤其对财务会计部门的监督管理不到位、监管水平不高，使得对财务内控监督作用难以得到有效发挥。比如：财务部门各项支出活动没有按本部门财务管理制度、工作流程执行、不符合相关法律、法规规定；
涉及重大资金项目没有报由领导部门集体会议审议通过；
对专项资金日常监督机制中的审批、使用和监督三道关口还不够严格，没有不定期地对各项专项资金以抽查方式进行内部审计；
没有实行内部审计通报制度，将审计结果在一定范围内公开等情况还时有发生。
（三）缺乏财务会计内部控制工作方面的专门机构和人才
在财务内部控制管理方面，有的行政事业单位没有成立专门机构，更是严重缺少这方面的专业工作人员。有的单位内部审计部门是在财务部门下设的，而且在管理方面，主要由管理层来实施，所以，内部审计部门在进行审计时，由于受相关因素影响无法单独开展工作，难以确保审计工作权威性和工作的独立性，不利于审计结果的准确性和内控工作水平的提高。而且由于编制受到一定限制，致使财务人员不是财会专业或者同时执行多个职责，没有依法依规独立履行职责，没有依法进行财务管理，给国家和人民带来严重损失。有的内审部门的工作人员也不是专业人才，不熟悉业务和法规，导致不坚持原则、不实事求是、滥用职权、玩忽职守等违反财经纪律和内控管理制度情况的产生，严重影响事业的发展。
（四）缺乏对信息质量的规范和有效应用
随着大数据技术迅速地发展，行政事业单位也在不断地加大信息化建设进程。但很多单位各项业务的管理信息系统还没有实现全覆盖，也不利于财务监管的统一协调。预算一体化建设和实施还不够完善，在和国库集中支付、人事管理、工资软件项目管理系统、专项项目结算、固定资产管理等信息化平台有机结合的构建上还要进一步加强。同时财务信息系统缺乏刚性的审核规则，对信息质量的规范化还不够统一；
对大数据的分析方法的运用也不够全面，在识别资金往来和财务业务中存在风险隐患，在财务监督管理的实际应用的有效作用中还没有完全得到发挥。
（一）提高对财务内部控制工作的重视
行政事业单位要加强组织领导，层层压实责任，健全工作机制，制定工作方案，做好统筹协调，扎实推进，做好财务会计内部控制工作。明确单位主要负责人和行政事业单位管理者权责，要充分认识到财务内部控制工作的重要性，增强责任心。要明确加强对财务会计内部控制的权力制约，要求对“财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实习分事行全、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，打造出良好的财务内部控制环境[1]。
（二）建立健全完善的财务内部控制制度
行政事业单位要加强实现财务会计内部控制，必须加强对财务内部控制制度完善，确保这一制度更加健全。要系统梳理修订单位内部控制规范体系，加大分析力度，进一步研究分析现有内控制度是否和各部门加强统筹协调，是否明确职责分工。此外，还应根据实际情况，进一步推行制度管理，落实好岗位的相关职责，把工作人员岗位职责明确好，“健全分事行权、分岗设权、定期轮岗制度，明晰权力边界，规范工作流程，强化权力制约”，激发工作人员工作热情，不断提升工作人员参与性，确保工作能够有效完成，进而推动行政事业单位的发展[2]。
（三）做好单位预算管理工作
一方面，不断提升行政事业单位预算编制水平。由于主要依据行政事业单位预算编制进行收支管理，所以，对于行政事业单位而言应意识到进行预算编制的重要性，并确保编制的质量。具体可以从以下几点入手：其一，单位预算管理人员要想实现预算编制，在实际编制的过程中，需要与各个部门之间保持一定联系，并多沟通交流，这样在具体交流时对于各个部门的需求，一定程度上能够充分了解到；
其二，在预算编制的过程中，行政事业单位预算管理人员需要进一步细化各项预算内容，确保预算能够实际操作，让其具备可操作性。另一方面，提升单位预算执行能力。为更好地执行预算编制，要不断地提高执行能力，行政事业单位需要实时跟踪分析，加强对预算使用进度跟踪、分析机制的制定，与此同时还应加大控制力度，全面的控制单位预算收支[3]。
（四）加强对各项资产的管理
行政事业单位要高度重视资产管理工作，对资产的监督是财务会计内部控制的重要手段之一。资产管理监督要全面，按照特点对固定资产、无形资产等进行良好使用和分配，尤其是对固定资产的价值核定、采购、管理及使用状态和无形资产确权和保护、已摊销资产的后期监管等都要监督管理到位，严防资产流失的风险。在资产实际管理的过程中，还应通过先进计算机网络系统，逐步实现信息化管理[4]，提高工作效率。在进行信息化管理工作的基础之上，需要把相关信息向资产管理信息平台中反馈，尤其是固定资产采购、报废等活动信息，把获取的信息通过网络向各个部门传递，尤其是财务部门和业务部门以及财务部门等，做好账务处理，做好资产管理工作。
（五）加大对单位财务经济活动内控监督力度
行政事业单位要加大对本单位财务经济活动内控监督力度，科学的制定内部审计相关规章制度。根据本单位实际情况，可以成立独立的内审部门，配备专业的内审工作人员。内审部门要严格按制度要求定期对财务部门贯彻落实财政政策、法规制度及财务管理情况进行监督检查，并对有关违法违纪违规问题提出处理意见和整改建议。内审部门要研究制定加强内部财务管理的措施，提出改进和完善有关制度的意见和建议；
对违反财经法纪和造成损失的责任人，提出问责追责意见和建议；
对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定；
对本单位及所属部门内部控制及风险管理情况进行审计。在具体审计工作的过程中，需要加强符合自身特点制度制定，通过年初制定审计计划，每年对重点项目进行审计，要以民生类、涉农补贴类、四类资金为主，以本部门重点工作为主，以抽查方式开展常规性内部审计和重点工作内部审计相结合的形式，按照资金使用流程，进行程序审查和风险评估，揭隐患、促管理。
还要保障内审工作的独立性，合理地进行人员配备，增强内部审计人员自身素质[5]。确保审计工作顺利地实施，不断地提高审计工作水平。
（六）不断提高单位财务人员综合素质
一分部署，九分落实。无论制度制定的怎样科学合理，都需要有合适的人去认真地执行，才能发挥出真正的作用。为促使行政事业单位财务会计内控工作顺利地实施，需要不断提高财务人员综合素质，各单位要加大培训力度，开展各项相关知识的培训活动。从全面从严治党的高度，提升财务人员自主学习能力，认真学习会计知识、审计和金融等知识，强化业务能力，不断提升财务人员综合素质[6]。加强人才队伍建设，通过以定期或者是不定期的方式培训内控审计人员，增强其业务知识和水平和与时俱进的能力，掌握各项方针和政策，提高识别风险隐患、抓住监督重点的能力，提高工作人员素质，有效发挥财务监督作用。除此之外，对于行政事业单位而言还应加强对财务人员和内审工作人员的素质教育，提高他们职业道德水平，并在这方面做好监管，这样能够促使他们高质量地完成自身工作，落实好工作职责，恪守职业道德[7]。
（七）加强信息系统整合
强化信息化建设，加大信息系统的升级整合。对信息系统兼容升级和整合，完善行政事业单位内部控制报告制度。要不断完善财务会计内控管理信息系统化配套建设，充分利用信息化手段，将各项控制措施纳入信息系统中，不断推进内部控制规范有效实施。从行政事业单位间的纵向和横向角度上来看，要不断促进各部门之间协调，为财政、纪检等政府部门的信息查阅和提取提供便捷，不断提高信息互通和共享程度，逐步实现实时监督管理，取得更好的管理效果[8]。同时，还应高度的重视信息采集和整合工作中的风险点，加强保密信息的安全存储和管理，降低发生泄密风险的概率，加强对预警报警机制的构建，如果财务业务发生异常，能够及时地预警，更好发挥监督管控作用。
总而言之，行政事业单位要想更好地发展，不管是单位领导还是工作人员都应意识到财务会计内部控制工作的重要性，加强对内部控制制度的完善，做好单位预算管理工作，注重各项资产管理，增强工作人员工作水平和提升自身素质，这样才能促使财务会计内控工作有效开展，进一步推动行政事业单位高质量发展。
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