最新财政税收政策下企业风险管控

文/曾凡容（五矿稀土（赣州）有限公司）

税收工作伴随企业经营发展全过程，税务管理是企业经营管理重要组成部分，在完善企业内部管理，降低企业税负成本上发挥着重要作用。最新财政税收政策下，国家对增值税税率进行调整，降低实体经济税率，希望通过财税政策改革，提升市场主体活力，促使我国经济实现平稳增长。在全新背景下，企业税务管理应该适应发展趋势，提高税务风险管控意识，降低企业税收风险，促进企业获得良性发展。当前最新财政税收政策下企业还面临税收政策内容覆盖不全面、税收信息缺乏全面了解、税务管理人员意识不强素质不高等问题，因此企业应该从风险管控角度进行税务管理，提升风险管控能力，减少涉税风险，为企业健康发展提供保障。

最新财政税收政策下，国家税收相关法律不断完善，税务管理工作借助信息化手段实现网上快捷办公，现在推行的“金税三期”信息化税务系统，改变纳税环境和纳税方式，为企业提供便利的同时，税务监管更加严格，未来“金税四期”不仅可以实现企业财务数据监管，还可以通过非财务数据监管，强化纳税意识，促使纳税人更好履行纳税义务[1]。国家利用税收政策鼓励引导企业发展，为市场经济注入全新活力，促使经济实现良性发展。在此大背景下，企业在生产经营过程中涉税风险加大，企业如果未能严格按照国家税收相关法律和政策进行及时足额纳税，就会面临经济损失，产生税收风险。

税收风险按照风险来源不同分为内部风险和外部风险两个方面，内部风险主要指企业内部因经营管理模式以及财务制度等存在的不合理或者漏洞等情况，导致企业不能很好应对最新财税政策而引发的风险，企业应该强化税务风险意识，合法合规进行纳税申报，税务管理人员应该提升自身税务管理能力，通过完善财务管理制度，优化经济管理模式减少企业内部税务风险；
外部税务风险是指企业外部环境和政策等变化引发的风险，企业应该及时关注国家税务政策变化，关注企业自身市场定位，对自身经营结构进行优化调整，以减少外部税务风险带来的影响。

税务风险的影响因素分为外部风险因素和内部风险因素：从内部影响因素看主要有四种：一是企业重大经营决策。当企业进行重大投资活动或者进行并购重组等活动时，由于税收政策利用不合理，或者缺乏合理税务规划，导致出现税收问题，企业面临巨大税收罚款，因此在进行重大投资活动时需要高度关注税务规划，以减少因涉税造成的经济损失；
二是企业经营管理模式。不同类型的经营管理模式在沟通机制和组织架构上均有所不同，如集团公司由于子公司和分公司众多，财务报表数量也比较多，如果缺乏及时沟通和统一税务管控体系，总公司不能及时发现子公司和分公司的税收问题，容易产生税务风险，如果不能及时排查风险隐患，会给集团公司带来巨大损失；
三是企业日常经营活动。企业开展经营活动的流程和规范，对税收产生一定影响，如企业在采购环节对采购企业选择不当，造成抵扣税率下降，增加企业税收成本。因此企业开展经营活动时需要进行税收管理，从降低企业税务风险角度出发，优化日常管理流程，强化监督和管控；
四是企业财务会计准则和最新财政税收政策存在差异。企业税务管理人员对差异缺乏准确理解，无法及时进行调整，导致企业纳税申报产生风险[2]。具体差异表现在资产、负债、收入、所有者权益要素等方面，如预计负债、入账价值、应税收入、转增资本业务等。从外部因素看主要有几种：一是国家税收政策变化。最新财税政策与国家经济体制改革相适应，虽然能够满足当前经济发展需要，但随着经济不断变化国家财税政策也会不断调整优化，对于企业而言，税收政策变化是引发涉税风险的重要因素；
二是大数据推广和应用。当今社会是信息技术飞速发展的时代，国家依托大数据推行税收优惠政策，利用信息技术建立税务集中管理平台，对于企业而言，信息化建设程度和信息化应用深度直接关系到税收政策获取和纳税申报工作，如果企业信息化建设不足、应用不全面，容易引发税务风险。

最新财政税收政策下企业进行风险管控是提升综合实力的必要手段。税务风险管控属于税务管理范畴，从风险管控角度出发，能够规范企业税务管理工作，合理规划税务管理环节，促使企业税务管理工作不断优化，进而提升企业经营管理能力，有效降低企业税务成本，增加经济利益，提升企业综合实力。

最新财政税收政策下企业进行风险管控是调整企业发展方向的必要保障。税务风险管控能够从成本效益角度出发，为企业运营活动提供基础保障，通过对税务风险的识别，科学评估，采取有效措施进行控制[3]，可以帮助企业了解和掌握税收风险因素，根据企业自身实际情况，分析企业运营管理中的问题，结合外部市场发展趋势，合理规划和调整运营管理方向，明确发展目标，促使企业获得稳步发展。

最新财政税收政策下企业进行风险管控是实现战略目标的必要前提。企业进行税务风险管控可以为内部成本控制奠定基础，可以为企业各项经营活动顺利开展和持续优化提供助力，促使企业各项经济活动不断完善，将税务风险管理目标同企业战略目标相统一，以降低企业成本、实现企业价值最大化为目标，促使企业战略规划得以实现。

（一）相关政策内容覆盖不全

税收政策是国家宏观调控的重要手段，是各个地区稳定经济的重要措施。

企业在进行税收政策获取时，由于受到主观人为条件和客观条件限制，主观方面如税务管理人员缺乏主动工作意识，对新税收政策关注度不足，理解不够深入，无法和企业现有财务会计标准进行融合和调整，导致政策获取不全面；
客观方面如政策获取途径和方法不够先进，没有充分利用大数据技术和信息技术，信息获取途径相对比较单一，缺乏实时性和精准性，企业内部信息化水平建设不足，信息资源传递和共享无法实现，无法发挥部门合力，因此容易引发税收风险。有些企业对税收优惠政策不够了解或者应用不到位，导致纳税时产生漏税等现象，给企业造成不必要的损失，而且容易影响企业整体信用，对企业经营发展十分不利，同时也给我国税收造成一定影响。

（二）对企业税收工作不重视

企业税收工作涉及内容比较复杂，影响因素较多，部分企业由于缺乏对税收工作的重视，将税收工作同纳税混为一谈，缺乏税务管理意识，相关人员专业能力不足，导致开展具体税收工作时，缺乏严肃认真态度，由于内部缺乏税务管理制度，相关财务会计标准不统一，导致税收工作管理意识不足，缺乏税收风险管控，内部各个部门之间沟通不够顺畅，导致税收工作开展效果不够理想。另外，由于企业过分注重生产经营，讲究投入产出，在业务上投入大量资源，而对税收工作缺乏有效投入，没有意识到税收风险给企业生产经营带来的不利影响，从意识层面没有认识到税收工作的重要性。在最新财政税收政策改革下，税务机关对企业税收监管更加严格，对企业税收工作提出更高要求，如果企业缺乏税收意识，将面临失信所引发的巨大损失，尤其是当前大数据时代，企业任何违法行为都逃不过税务机关的监察，企业如果不提高税收意识，将会引发诸多税务风险，不利于企业长远发展。

（三）数据信息无法全面了解

信息化时代，信息数据显得更加重要，及时、高效、完整、准确获取税收相关信息数据可以提升企业税收风险管控能力，减低税收风险[4]。目前部分企业虽然制定了信息数据管理机制，但信息收集、整理、分析、处理、传递、共享等环节衔接不够顺畅，导致信息获取不够及时，无法发挥信息数据时间价值，无法为税务管理工作提供精准真实数据，导致企业不能结合税收政策变化、市场环境变化以及企业内部经营实际情况等数据开展税收风险辨识和管控，使企业税收风险加大，给企业造成不利影响。另外，一部分中小企业由于内部协调机制不够完善，税务风险处理流程不够规范，风险问题需要层层上报处理，缺乏横向间的沟通和协调，严重影响税务风险处理的效率。

（一）掌握税收政策，降低税收风险

最新财政税收政策下，企业应该熟悉掌握与自身息息相关的税收政策，明确企业税收内容，合理合法开展税务管控工作。企业税务管理人员应该提升主动获取税收政策意识，保持对税收政策敏感度，深入学习和掌握最新财政税收政策，从中提取对企业有价值的税收信息，对当前税收制度和税收管理工作进行调整和优化，使企业税收管理工作符合当前税收政策要求。同时依托大数据和互联网拓宽税收政策信息获取途径，提升获取效率和质量。企业应该在确保符合税收政策前提下，开展税务风险管控工作，对风险进行识别和分析，采取有效措施进行风险防控，降低风险发生概率和严重程度，确保企业税收管理工作有效开展。

（二）强化风险意识，提升人员素质

最新财政税收政策下，企业税务管理面临更多挑战，因此企业应该强化税收风险意识，提升税务人员专业素质，为税务风险管控奠定良好基础。

强化风险意识。企业应该从多个维度进行优化：一是落实最新财政税收政策。企业管理者应该对最新财政税收政策有充分了解，并做好税收政策宣传推广工作，促使企业内部各级管理人员提升税务管理意识，并起到带头示范作用，积极按照最新财政税收政策要求开展各项经营管理活动；
二是强化企业文化建设。企业应该将税务风险管控纳入所有活动环节，提高基层人员税务风险意识，将税务风险融入企业文化中，通过潜移默化的影响，提升企业员工税收风险意识，营造良好税收管理环境；
三是依托网络技术，强化税务风险意识。企业应该利用互联网及时便捷的优势，加大税收政策宣传力度，采用简单易懂的方式将税收风险管控的重要性传达给所有员工，促使其在工作中严格按照税收要求合法开展经营活动。

提升人员素质企。业应该从多个角度进行培养：一是提高专业水平。最新财政税收政策下，我国财政税收模式发生根本改变，“金税三期”工程全面实施，税务机关依托大数据平台可以强化税务监管，企业各项涉税活动都处在税务机关监管之下，目前“金税四期”已经启动建设，未来企业所有涉税和非涉税活动都将完整呈现出来，对于企业而言，税务管理工作必将是一个长期管理过程，因此对于税务人员而言，提升自身专业素质，紧跟时代发展变化，是做好税务工作的前提和基础。税务管理人员应该保持积极学习的态度，不断掌握新知识、新技能，学会适应信息化社会发展，将税务管理工作融入信息化工作中，提升实际操作能力，成为合格的税务管理人员。同时企业应该强化人员培训，针对新财政税收政策方面内容进行专项培训，提升财务人员政策深入运用能力，以及数据挖掘能力和分析能力，能够对企业税收中的风险进行有效识别和管控，提升税务风险管控能力；
二是加大人才引进力度。通过多种途径引入高素质税务管理人才，健全薪资体系，完善奖惩机制，做好税收管理人才储备，为企业税务风险管理提供助力。

（三）建立信息系统，加强信息匹配

针对信息数据了解不全面的问题，企业应该结合实际情况构建税务管理系统。企业税务风险管控的依据是各种信息数据，信息数据各个环节都非常重要。

数据采集环节是原始数据获取环节，为了确保数据的精准性需要规范数据采集的范围、方法、渠道等，并由专门数据采集人员负责，落实数据采集责任制，确保原始数据真实可靠[5]；
数据分析和应用环节是数据发挥价值的重要环节，也是企业开展税务风险管控的关键，依托税务信息系统，可以实现数据深度分析，为企业开展税务工作夯实基础。税务管理信息系统包含涉税数据信息采集功能、涉税数据信息对比和预警功能、税务管理优化功能等。通过全面涉税信息采集，科学合理信息分析，设定涉税风险预警，实现税务优化管理，确保企业税务风险控制在合理范围内，并根据预警情况分析风险产生原因，采取应对措施，减少税费风险发生概率，保障企业税收安全。

最新财政税收政策下，企业应该掌握税收政策，降低税务风险，强化风险意识，提升人员素质，建立信息系统，加强信息匹配，通过有效措施，提升企业税务风险管控能力，减少企业税务风险，提高企业经济效益，促使企业健康发展。