金桔香
（深圳市东深投资控股有限公司，广东 深圳 518000）
国有企业在我国社会主义市场经济中占有重要地位，在我国稳就业、保增长、强国力方面发挥着重要作用。在当前国有企业深化改革的时代背景下，国有企业财务管控过程中存在的问题已引起社会各界的关注，不同学者从不同的角度提出了应对策略，国有企业也在实践中不断创新，大胆尝试，以期通过有效策略补齐财务管控短板，增强其财务管控能力。财务共享中心作为国有企业财务管控的有效手段，同样需要在实践应用中不断得到升级与优化。
国有企业数量、门类众多，而且生产经营规模相对较大，涉及的财务活动也更多，财务管控手段的强弱直接关系到国有资产保值增值和国有资产是否流失等重大问题。因此，强化国有企业财务管控是非常有必要的，具体体现在以下3 个方面。
1.1 国有企业做强做优做大的战略需要
近年来，把国有企业做强做优做大已上升到国家战略层面，并受到党中央、国务院的高度重视。然而，由于国有企业存在管理层级多、部门多、业务活动领域广等特点，而与这些特点相匹配的财务管控制度并没有制定出来，国有企业财务管控手段乏力、运营效率低、业财分离等问题普遍存在。为进一步破解国有企业改革中的难点和重点问题，从2020 年开始，我国在全国范围内启动了“国有企业改革三年行动”计划，而推动国有企业数字化转型是此次改革行动计划的重要内容，这就要求国有企业搭建数字化财务管理系统，采用信息化技术手段，重新打造高效的财务管控系统，为国有企业做强做优做大提供支撑。
1.2 国有企业发挥协同效应的需要
随着国有企业的规模扩张，其业务领域、组织层级、经营区域等都在发生变化，特别是企业兼并、重组、收购等在国有企业改革中的运用，国有企业组织结构更为复杂多样。在这种情况下，国有企业内部组织架构更加复杂、管理层级更多，导致国有企业集团总部与各权属公司之间的利益关系难于理顺，各权属公司之间、不同部门之间财务活动相互独立，难以协同配合，这就极大影响了国有企业资源利用效率和规模化经营。如何有效解决不同地域、不同国家的全资子公司、控股子公司及参股子公司之间的资源配置与整合问题，发挥国有企业协同效应，便成为国有企业在新形势下迫切需要解决的头等大事。而采用基于财务共享中心模式的财务管控手段，将各权属公司投融资、全面预算管理、成本费用、资产管理等关键财务事项纳入统一管理平台，不仅能优化财务流程，提升财务管理效率，而且对促进国有企业各层级、各公司、各部门之间更好地协同配合也具有重要作用，能有效发挥协同效应。
1.3 减少运营成本的需要
一般情况下，国有企业集团总部需要建立财务管理部门，以统筹管理集团总部的财务活动，而且各子公司、分公司都需要设立功能齐全的财务部门，以开展各自经济活动中财务记账、会计核算、编制报表等工作。而这种设立多个财务部门的方式，不仅需要消耗大量的人力成本和机构运转成本，而且使母公司与子公司之间的信息交流不顺畅，财务信息上传下达、报表合并等工作效率难以得到有效提升。为了减少运营成本，国有企业可以采用财务管控手段。财务共享中心模式下的财务管控可以实现由系统对财务数据自动记账、自动判断、自动分析，并根据不同报表使用者的要求输出各种财务报表，这就意味着各子公司、分公司可以不进行会计核算而转为以管理为主的管理会计，财务人员也可以进行岗位分流或转岗，这不仅能节省财务运营成本，而且可以提升财务人员工作效率。
2.1 国有企业内部信息沟通不畅，财务管控效率低
国有企业管理层级较多，各类型子公司、分公司的地域分布也较为分散，特别是在当前国有企业国际化战略发展过程中，越来越多的国有企业开始向海外拓展，这也增加了企业内部信息沟通难度。为维持国有企业的正常运营，母公司与子公司之间必然会涉及资金、采购、生产与销售等各个环节的协作问题，但由于企业内部信息沟通不畅，业务部门与财务部门相脱节，在传统的财务管理模式下，母公司难以有效获取多元化的财务数据信息，从而极大影响了财务管控质量和效率。
在信息化时代背景下，越来越多的国有企业采购或开发了适用于财务集中管控的财务系统，如用友、浪潮、金蝶等财务软件，其在国有企业中得到广泛的应用。但其在实际应用中，由于国有企业采购、生产、销售等业务活动依然采用线下作业方式，相关数据信息并没有通过信息化手段上传到统一的系统平台。虽然财务软件在国有企业中得到了应用推广，但财务软件与业务部门之间并没有建立信息交互渠道或平台，因此财务部门依然难以全面收集相关经济活动产生的财务数据，这极大影响了财务数据的准确性，也影响了财务管控效率。
2.2 财务监督效果差，管控实时性差
当前，由于财务管控手段较为单一，财务与业务融合度低，财务部门的工作大多局限于事后会计记账、核算等方面，难以及时获取业务领域的相关数据，对于业务数据的真实性、合法性也并不知情，因此财务部门的监督效果大打折扣，事前、事中监督处于缺失状态，仅仅依赖业务活动结束之后提供的发票、凭证或合同等纸质材料进行事后监督，无法对业务风险进行有效防范。
对国有企业的下属公司来说，由于总部缺乏统一的数据共享平台，国有企业总部与子公司之间的财务数据交互实时性差。虽然部分公司采用了信息化财务记账软件，但在缺乏统一财务管理软件或财务数据共享平台的情况下，总部与各子公司、分公司之间的数据标准难以统一，数据分类也不够清晰，导致总部无法及时收集到各权属公司的财务数据，这就极大影响到财务管控的实时性。
2.3 资金集中管控效率不高
资金管控是财务管控的重点内容，强化资金集中管控，可以有效提升资金使用效率，为国有企业正常运转提供强大的资金支持。而资金集中管控需要有信息化系统平台作支撑，而实际情况是国有企业财务共享中心建设不到位、不全面，国有企业内的资金处于分散状态，虽然很多国有企业应用了企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）系统，但该系统并没有开发出独立的资金管控模块。因此，各子公司依然各自在不同银行开设结算账户，并在各自的结算账户办理资金转账、现金收支等业务，其资金结余也留存于各自的结算账户内，但国有企业总部对其缺乏有效的集中调配手段。也就是说，如果国有企业内部某家子公司存在一定的资金缺口，而另外一家子公司的结算账户有留存资金，这两家不同子公司之间的资金并不能实现相互调配。从以上情况来看，国有企业资金集中管控效率不高，国有企业资金配置效率有待进一步提升。
3.1 建立财务共享中心，提高管控实时性和效率
国有企业内部组织层级多、业务环节也较为复杂，因此财务数据的来源渠道也就更为多元化，这就需要国有企业采用信息技术手段对来自各渠道的财务数据进行统一处理、清洗和分析，为企业决策层提供高质量财务信息。从当前大型企业数字化转型实践经验来看，建立财务共享中心不仅可以实现各子公司财务部门扁平化管理，将分散的财务部门整合到集团总部，从而有效减少财务人员的在编人数和工作量，降低财务部门运营成本，而且可以对财务数据进行标准化处理，实现各业务板块非结构化数据的转换，这就使财务部门可以及时了解业务部门数据的真实性。而国有企业要想提高财务集中管控的实时性和效率，那么在财务共享中心至少需要搭建以下两个层面的管理平台。
一是要搭建业财一体化平台。财务数据多来自各业务部门，而国有企业大多具有生产规模大、产品种类多、业务数据多元化的特点，业务部门的数据标准不统一，因此需要通过搭建业财一体化平台的方法对业务前端数据进行转换与清洗，然后由财务共享中心对相关数据进行自动采集与处理，这样不仅可以提升财务数据的准确性，也可以增强财务数据传递的实时性。
二是要搭建多种应用场景平台。当前，ERP 系统在国有企业的推广应用较为普遍，虽然该系统可以为企业财务管理提供一定的技术支撑，但在当前商业智能（Business Intelligence，BI）技术、区块链技术广泛应用的时代背景下，现有ERP 系统部分功能无法满足多种应用场景的财务管理需要，如全面预算管理场景、薪酬绩效管理场景及资金池管理场景等，因此国有企业需要搭建多种应用场景平台，以提高财务集中管控的效率。
3.2 建立资金池，加强资金集中管控
建立资金池是国有企业资金集中管控的有效手段之一。所谓资金池，指的是集团企业资金收支结算、资金调度及监控权限全部集中于总部，由总部统筹管理各子公司的资金流入与流出闸门，以发挥资金池调剂余缺、盘活存量的作用。而要想建立资金池，国有企业需要搭建以下两个层面的资金管理平台。
一是搭建统一结算管理平台。国有企业要搭建统一结算管理平台，将各子公司、分公司的资金结算全部集中于统一的系统平台，这样不仅可以实现总部对所辖范围内公司的资金进行统一管控和调配，而且可以盘活存量资金，实现资金在各子公司、分公司内部的闭环运转，从而有效压缩各子公司、分公司对外融资额度。
二是搭建统一融资管理平台。国有企业搭建统一融资管理平台，能使资金集中管控效率提升，如此一来，各权属公司的资金规模优势更加明显，这就增加了公司与银行的谈判筹码，无论是融资规模、融资品种，还是融资利率，公司都有充分的话语权和主动权。
3.3 加强全面预算管理，为财务管控提供有力支撑
国有企业权属公司多、部门多、数据信息量大，如果采用传统的Excel 电子表格形式自下而上地对数据进行汇总、统计和分发，那么可能会出现数据丢失、遗漏或错乱等问题，从而难以确保全面预算管理中数据的完整性与真实性，这就会给财务管控带来较大的影响。因此，国有企业需要基于财务共享中心，加强全面预算管理，将预算管理融入财务、业务及绩效评价等管理环节，为财务管控提供有力支撑。
首先，将业务系统、费用报销系统与全面预算管理系统进行对接，如果资金支付申请项目与预算系统的数据信息不匹配，那么系统就能自动拒绝提交，以控制无预算或超出预算的项目支出。
其次，优化全面预算管理系统，使其可以自动生成并反馈绩效评价结果，随时对关键预算与财务指标、股东投资回报、经营目标与重点工作计划的执行情况进行点评与评价，预警经营风险并及时调整预算方案。
3.4 运用大数据分析技术，提高财务管控的智能化水平
财务管控的关键在于实现业财融合，构建财务共享中心是业财融合的重要手段，财务共享中心不仅可以将会计记账、报表、税务管理等集中于同一系统，而且可以对接不同职能部门的采购、生产、销售等工作。而要想实现业财融合，提高财务共享中心应用效率和财务管控效率，国有企业需要运用大数据分析技术采集、归类和分析不同种类的数据信息，通过财务共享中心全面管理分散于不同系统的基础数据，从而实现财务信息的快速处理，这不仅可以提升财务管控效率，而且可以及时输出精准的数据分析报告，从而极大提高财务管控智能化水平。
当前，随着国有企业不断做大做强做优，其传统的财务管控模式已难以满足企业发展需要，且内部信息沟通不畅、管控时效差及资金集中管控手段缺乏等问题，在很大程度上影响了国有企业财务管控效果。因此，国有企业须充分利用自身资金和人才优势，搭建财务共享中心，以全面预算管理为切入点，以资金集中管控为重心，打造完善的财务管控体系。
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