浙 江 大 学 远 程 教 育 学 院
本 科 生 毕 业 论 文 （ 设 计 ）
题
目
浅析中小企业财务管理的问题及对策
专
业
12 春会计
学习中心
姓
名
学
号
指导教师
2014 年 5 月 17 日
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摘要
中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产 方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规 模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使 其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对 激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨 解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解 决的问题。本文主要从我国中小企业财务管理现状出发，通过分析，找出中小 企业财务管理方面存在的问题，并找出问题存在的原因，从而探讨适合中小企 业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，提高中小企业的经营管理水 平。在此基础上，讨论企业在新形势下财务管理工作的发展方向。
关键词：中小企业，财务管理，问题，对策
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目录
引言 ........................................................................................................................3
中国中小型企业经营概况 ....................................................................................4
（一）经营管理者和所有者统一 .........................................................................4
(二)经营多属于负完全责任的个人经营 ...........................................................4
面临的市场竞争压力较大 .........................................................................4
具有经营机制方面的灵活性和易变性 .....................................................4
初始资本及可利用的资本少 .....................................................................4
三、中小企业财务管理存在的问题 ............................................................................4
财务预警职能难以充分运用，抗风险能力低 .........................................4
会计信息失真，财务状况不透明 .............................................................5
应收账款回收缓慢 .....................................................................................5
财务人员综合素质较低 .............................................................................6
资金管理混乱 .............................................................................................6
企业财务管理制度不健全 .........................................................................7
四、中小企业财务管理对策分析 ................................................................................7
严格财务控制降低风险 .............................................................................7
增强财务观念，财务会计信息的真实性 .................................................8
加强应收账款的管理 .................................................................................8
提高财务人员的综合素质 .........................................................................9
加强资金管理，加强财务控制 .................................................................9
健全财务管理制度，完善财务工作体系 ...............................................10
五、总结 ......................................................................................................................10
参考文献 ......................................................................................................................11
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浅析中小企业财务管理的问题及对策
一、引言
近几年，我国中小企业得到了较快发展。随着我国经济的快速发展，我国 中小企业在国民经济和社会成长中将发挥着不可替代的作用。它将成为就业蓄 水池，经济腾飞之翼，社会稳定器和创造奇迹的种子。可见，中小企业的快速 发展对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业的产出 规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得 我国中小企业财务管理的现状不容乐观。本文以中小企业为研究对象，分析其 财务管理存在的问题，并提出相应对策。
二、中国中小型企业经营概况
（一）经营管理者和所有者统一
中小企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自己经营，这一方 面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势， 经营者目标与股东利益取得一致;另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部
监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展
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。
(二)经营多属于负完全责任的个人经营
企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败 完全取决于经营者的个人能力。
（三）面临的市场竞争压力较大
中小企业从事的行业多容易进入，所以在扩大其产业市场的时候，许多新 的对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难经 得起时常波动的冲击。
（四）具有经营机制方面的灵活性和易变性
中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时，可合理调度和配置 资金和劳动力资源。如在中小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、专业 化程度高、管理成本低，在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，
保持相对稳定的发展
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。
（五）初始资本及可利用的资本少
企业经营的初始资本主要来源于个人积累及借款，资本额少，加上外部融 资能力的限制，使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因，资本增值也在 一定程度上受到限制，这就将中小企业的活动领域限于中小资本能以操业的范 围，否则会遇到极大的风险。
三、中小企业财务管理存在的问题
（一）财务预警职能难以充分运用，抗风险能力低
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董长青. 浅析企业集团化财务管理模式经济学报，2011，23(5):20-21
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常彬.
浅析电力企业财务管理创新.上海：交通大学出版社，2011.28-30
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在中小企业财务管理中，“适应性”是一个对财务特点很好的诠释。中小企 业的特色，通过有针对性的财务管理可以制定恰当的财务政策，管好相关业务， 但这些是“战术”层面上的问题，差异性更大。而零售业财务实务特点是季节 性和差异性，侧重点明确，一般应用于自营商品，易受冲击。但是提升到“战 略”层次，财务管理的内容就相差无几了，由于财务人员水平较低，难以从企 业的实际情况出发，千篇一律地看待问题，没有侧重，这样就导致了企业难以 正确预测风险，抗风险的能力也随之减弱 。
（二）会计信息失真，财务状况不透明
中小企业由于受内部人为控制因素的影响，会计核算随意性较大，造成财 务报表不真实，合并报表往往掩盖公司的实际经营状况。财务会计信息不透明， 账实不符，应摊不摊，该提不提，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少， 但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难，时 常难以支付到期的债务。企业各级管理人员企业管理信息化意识薄弱。中小企 业财务管理的信息化建设会涉及到企业的管理理念、管理模式、企业组织结构 等诸多方面，可以说涉及到了企业的方方面面．需要企业全体员工的共同努力 才可以实现。但现实中企业的大部分员工安于现状、工作态度不积极、缺乏积 极工作勇于创新的精神，认识不到企业管理的信息化建设和企业财务管理的信 息化建设对于企业的目标实现的意义。
中小企业财务管理会计信息不真实。由于企业财务制度不健全和财务工作 者的业务水平有限．在发生经济活动后不能及时的运用正确的方法了进行会计 信息的确认、计量和记录：在会计期末不能运用合理的方法来计提折旧摊销待 摊费用等；在会计期间结束后不能准确的编制财务报表；甚至有的企业人为的 弄虚作假，造成来会计信息严重失真，误导会计信息的使用者做出错误的决策。
（三）应收账款回收缓慢
1.信息收集能力低
应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价 的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。
究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员 素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方 面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少 对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业 缺乏从外部了解合作企业的渠道 。
2.日常管理不规范,风险防范意识不强
中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项 制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与
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刘淑莲. 企业财务管理.北京，东北财经大学出版社，2011 年。
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王蕾.
对中小企业财务管理问题的思考.天津：天津大学出版社，2010.59-60
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销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互 相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售 人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售 任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销 售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档 案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理 缺陷都导致应收账款管理效率低下。
3.激烈的市场竞争压力
面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己 的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因 素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有 率。另一方面中小企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不 稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付 款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的 困境。
（四）财务人员综合素质较低
中小企业对财务管理的要求越来越高，这就需要财务人员的专业知识和技 能不断的提高了满足企业财务管理工作的需要。目前中小企业的财务人员专业 知识不全面、知识结构不合理，在工作态度上思想落后，缺乏市场观念、价值 观念、风险观念、决策观念。主动参与企业管理的主观能动性差；在实际工作 中不能严格执行国家的会计准则和相关的财务制度进行账务处理，妥协于领导 的不合理的干涉和决定：在职业道德方面，财务人员缺乏基本的职业道德和法 制观念．存在侥幸心理，有意违反财经纪律，甚至利用职务之便贪赃枉法．严 重违法乱纪。财务人员综合素质不高直接影响了企业的财务管理工作，影响了 企业财务管理信息化的实现 。
（五）资金管理混乱
中小企业多为家族经营企业，其内部管理不规范，缺乏科学的管理办法 根据国家政府机构 2010 年对 750 个民营企业进行的调查中，有 72.36%的企业 业主及家族成员共同拥有 90%以上的股权。由此可见，我国大部分的中小企业 仍为家族企业，其企业管理者缺少相应的经营管理经验和科学的管理办法，这 样使企业缺乏规范、科学的管理，而且对于一些重要部分，出于自身利益的考 虑，都会尽可能的选择自己的人来管理，尤其是与资金相关的会计岗位，这样 就使企业的货币资金缺乏规范的管理，时常会导致贪污舞弊现象的发生，进而 制约了中小企业的健康发展 。
缺乏健全的货币资金内部控制制度
现金管理中：一方面，中小企业普遍存在着不执行规定库存现金限额的现
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陆正飞. 应用公司理财.2005 年第 2 期。
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秦少卿.
浅化解中小企业财务管理困境的思考.北京：北京大学出版社，2011.96-97
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象，超限额留存库存现金不及时送存银行的现象更是时有发生。例如，有些企 业用现金结算一千元以上甚至上万元的开支的现象都是比较常见的；另一方面， 中小企业私设“小金库”，将取得的销售收入等坐收坐支的现象比较普遍，而且 企业内部的现金不定期盘点制度不能很好执行，这就给“白条”抵库公款、私 存挪用现金或公款私占等违法行为的发生提供了机会。这样就使得企业的现金 管理制度形同虚设，进而导致企业的资金流失。银行存款管理中，首先，中小 企业账户的开立具有随意性，而不是按照企业经营管理实际的需要开立的，有 些企业往往随意开立账户，有的甚至开立多个户头，进而从中套取现金，截留 公款等；其次，一些企业不能严格遵守银行的结算办法，对于应使用转账方式 支付的款项，企业往往使用现金支付，违反相关规定；最后，中小企业在进行 货币资金支付业务时，无专人对交易和支付行为进行审核，企业的授权批准程 序不规范。
3.筹资管理效率低
筹资决策不科学，筹集资金不合理小企业的财务管理人员一般缺乏系统的、 专业的财务管理知识，经常会由于错过了最佳的筹资时间而增加了企业的筹资 成本，或者是由于没有在预定的时间内筹得足够的资金，而影响企业的正常生 产经营活动。筹资渠道不畅，融资方式单一。小企业主要就是通过银行贷款和 商业信用筹资，另外由于小企业经营风险较高，偿债能力较低，小企业可筹得 的银行贷款也非常有限，所以目前我国小企业的筹资主要依靠商业信用方式。
营运资金运转不灵对货币资金管理不严，造成资金闲置或不足.应收账款回收困 难，造成资金周转缓慢.存货控制薄弱，造成资金呆滞。
（六）企业财务管理制度不健全
中小企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构 建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取 决于企业自身制度的建设。零售企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为 财会制度不健全。大多数零售企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证 记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责 权限、财会人员岗位责任制、 账 务 处 理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等 方面也混乱无序 。
四、中小企业财务管理对策分析
（一）严格财务控制降低风险
针对中小企业财务控制薄弱的问题，中小企业零售企业应从以下几个方面 入手：
（1）中小企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运 用效率。首先，有效配合资金的来源和运用。其次，准确预测资金收回和支付 的时间。比如，进货时间和应收账款的收回时间的有效组合。《零售企业促进法》 规定：“中央财政预算应当设立零售企业科目，安排扶持零售企业发展专项资
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李秀苹.
建筑企业财务管理问题探析.福建：福建大学出版社，2010.75-76
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金。地方人民政府应当根据实际情况为零售企业提供财政支持 。
建立健全内部控制制度。零售企业应增大财产管理和财产记录方面的 透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。这样，可以保证企业内 部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。
加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金 呆滞，确保存货资金的最佳结构。比如，戴尔、海尔等大型公司几乎做到了零 库存的标准。企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额， 严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
规范雇用财务人员，提高财务人员素质。企业应根据《会计法》、会 计制度等法规的要求，聘用具有任职资格的会计人员，避免企业管理人的内部 人雇佣，保证会计工作的正常进行。另外，应对财务人员进行专业培训，强化 财务人员的精神教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，加强财会队伍的 建设。
（二）增强财务观念，财务会计信息的真实性
中小企业财务管理观念是指导财务管理体制实践的价值观，是思考财务管 理问题的出发点。面对崭新的理财环境，企业若不全方位更新财务管理观念， 就很难在激烈的竞争中赢得一席之地。人本化理财观念。知识经济时代，信息 和知识技术以及利用、加工、创造这些信息和技术的员工在整个财富创造过程 中的作用越来越重要，从而决定了企业在知识经济时代的权益不仅归属于股东， 而且归属于其他相关利益主体，如债权人、员工和顾客，他们都向企业投入了 专用性资本，对企业剩余作了贡献，有权分享企业剩余。风险理财观念。风险 投资将成为知识经济时代重要的投资方式和内容，风险投资应以高新技术产业 为对象 。
（三）加强应收账款的管理
1.强化中小企业的内部控制
由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人 或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的 独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的 特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售 业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应收账款核销制度,对 每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时 间、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化 内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。
2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段
企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风
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王利民.
财务管理基础.北京，中国财政经济出版社，2012 年。
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王化成，财务理论与公司政策.天津，天津大学出版社，2012
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险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能 力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思 路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时 记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业 务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞 争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,为企 业应收账款的实现增厚缓冲垫。
3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识
中小企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思 想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其 危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政 策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低 经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。
4.加强应收账款事后管理
应收账款坏账损失率之所以高居不下,很大程度上是因为应收账款事后控制 不严格,所以,为了保证应收账款的回收率,应该加强事后管理。首先制定合理的 收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、 诉诸法律。但不同的客户信誉度不同,在具体的催账过程中可以适当调整,做出 恰当选择。对已经到期的应收账款,企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。
其次确定合理的讨债方法,兼顾人情与法理,权衡收账费用与回收效益,在双方利 益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下,选择最适合每个客户的 处理方案。
（四）提高财务人员的综合素质
提高中小企业财务人员综合素质强化企业的财务管理实现企业财务管理的 信息化需要企业的财会人员自觉地实行职能转变，从记账服务型向经营管理型 转变。因此，中小企业财务人员应不断的完善自身的专业知识、优化知识结构、 提高专业技能、加强职业道德修养来提高自身的综合素质，并将其运用在财务 管理工作中。中小企业财务人员再自我增值的同时企业应他们的职能转变创造 条件．把财务人员在职培训作为对企业职工进行终身教育的战略目标坚持不懈 地抓下去，以利于企业财务人员有效的实现企业财务管理的信息化。要加强财 务管理，财务人员自身素质必须不断提高，为提高财务信息的有效性，财务人 员要学习现代化的管理方法的同时，最重要的是培养财务人员的综合能力，从 一线工作中发现问题，解决问题，满足企业日益增长的财务需求 。
中小企业领导者要提高对财务管理的重视程度，相关部门要协调配合，广 泛宣传，使员工认识到财务管理工作的重要性和迫切性。通过对《会计法》、 《预算法》、《新企业会计准则》等法律法规的学习，企业员工都要遵守财经纪 律，摒弃财务管理只是财务部门的责任这种狭隘的观念，努力增强全员的财务
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李雪.
现代企业财务管理.上海，中国经济出版社，2011 年。
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管理意识。财务部门、财务人员更要依法行使职权，认真进行财务核算，严格 会计监督，为加强经济管理工作、提高经济效益、促进经济目标的实现而服务。
（五）加强资金管理，加强财务控制
努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果首先要使资金的来 源和运用得到有效配合，.加强对营运资金的管理从发展现状看，涉及现金、应 收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”。加快生产经 营资金的流动和周转，资金只有在流通中才能增值，企业的利润主要是靠流动 资金的周转来实现的。因此，要保持合理的“三率”—流动比率、速动比率和 现金比率，特别是现金比率，它反映企业当前或近期需支付现金的能力，应努 力保持企业各项现金收入之和略大于各项现金支出之和，即接近所谓理想的 “现金余额为零”，说明资金得到了充分利用；第二，注意合理的存货比率—存 货与流动资产总额之比。第三，要严格控“三期”—存货周期、应收账款周期 及应付账款周期。存货周期是通过当期的销售额和库存资金占用之比来体现的， 只有通过缩短存货在生产经营过程中的停留时问和减少库存、加速产品销售， 才能缩短周期，加速资金周转，减少资金占用。应收账款周期即账款回收天数， 应强化对应收账款的管理，制订相应的应收账款政策，千方百计缩短账款回收 期。应付账款周期是指充分利用供货方允许企业支付货款的期限，这样企业可 利用这部分资金来周转，但也应注意不能拖延应付账款周期而影响企业信誉。
加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销 售及样品管理上建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维护安全。对财产的管理与 记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对 等交由一个人来做。定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人的严格管理。
（六）健全财务管理制度，完善财务工作体系
不管是同一地区的零售企业，还是跨地区的零售企业，都必须实行统一的 财务制度。中小企业财务制度控制是指通过制定统一财务会计制度来规范各个 零售连锁企业的财务行为，统一各个零售连锁企业的会计处理方法和程序，以 实现对其财务活动的有效控制。零售企业总部依据国家统一财务制度以及内部 管理的客观要求制定财务制度，用于规范各零售连锁企业的财务行为。
五、总结
企业在面对财务管理的问题时，要学会迎难而上，不被困难所吓倒，学会 用发展变化的眼光去看待问题。学会认真分析问题，思考问题，才能解决问题。
最后企业还要做到积极认真的对企业的财务问题进行解决的同时，还要做到对 企业的财务管理进行创新的思考。只有在企业的日常经营活动中，不断做到这 些，才能使企业在激烈竞争的市场环境下才能走得更长远。
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参考文献
[1] 董长青. 浅析企业集团化财务管理模式经济学报，2011，23(5):20-21. [2] 常彬. 浅析电力企业财务管理创新.上海：交通大学出版社，2011.28-30. [3] 王蕾. 对中小企业财务管理问题的思考.天津：天津大学出版社，2010.59-
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[4] 秦少卿. 浅化解中小企业财务管理困境的思考.北京：北京大学出版社， 2011.96-97.
[5] 李秀苹. 建筑企业财务管理问题探析.福建：福建大学出版社，2010.75-76. [6] 刘淑莲. 企业财务管理.北京，东北财经大学出版社，2011 年。
[7] 陆正飞. 应用公司理财.2005 年第 2 期。
[8] 王利民. 财务管理基础.北京，中国财政经济出版社，2012 年。
[9] 王化成，财务理论与公司政策.天津，天津大学出版社，2012 年。
[10] 李雪. 现代企业财务管理.上海，中国经济出版社，2011 年。
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