固定资产投资项目审计工作方案
为规范固定资产投资审计工作，提高投资审计质虽，根 据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实 施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、《政府投资 项目审计规定》、《市政府投资项目审计监督办法》等规定 以及《市审计局 20xx年度审计项目计划》，结合我市投资 审计工作实际，制定本方案。
以促进固定资产投资项目建设及资金规范管理、提高投 资效益、防止损失浪费为目标，重点对项目履行基本建设程 序、招标投标、工程实施管理、征地拆迁、建设资金及使用、 基本建设财务核算管理等方面进行审计，其中对关系民生项 目还应对资源环境方面开展审计。通过审计，揭示和反映投 资项目建设各环节中存在的突出问题，分析原因，及时提出 意见、建议，对严重违反国家有关法律法规的行为，依法作 出处理处罚，督促建设单位和参建单位规范建设行为、加强 项目管理，促进工程规范、有序开展，提高资金使用效益。20xx年固定资产投资项目审计将对海滨大道新城段等 9
个项目开展审计。具体如下：
竣工决算审计
20xx年对海滨大道新城段、 海州高级中学2个建设项目 开展竣工决算审计。审计范围为自项目立项时起至项目竣工 决算止的所有事项，包括履行基本建设程序、招标投标、工 程实施管理、征地拆迁、建设资金及使用、基本建设财务核 算管理等6个方面，根据实际情况可以对其他方面开展审计 或审计调查。预算执行审计
对蔷薇湖输水泵站工程、市档案馆、城建档案馆迁建工
程、环云台山大道建设局承建段、徐打新区实验学校 4个建
设项目开展预算执行审计。审计范围为自项目立项时起至
20xx年3月止的所有事项，包括履行基本建设程序、 招标投 标、工程实施管理、征地拆迁、建设资金及使用、基本建设 财务核算管理等6个方面，根据实际情况可以对其他方面开 展审计或审计调查。跟踪审计
对市应急水源地工程、对口支援新牌发展资金及建设工
程、云宿路征地拆迁工程 3个项目开展跟踪审计。其中前两
个项目审计范围为自上一年度跟踪审计截止时起至 20xx年9
月止，具体审计事项根据项目建设情况及省审计厅部署要求 进行确定。其中应急水源地工程作为关系民生的重点项目，应对资源环境情况开展审计。云宿路征地拆迁工程审计范围 为征地拆迁工程建设全过程。各项目的具体审计内容、审计重点及审计事项，应根据 项目计划确定的审计方式、审前调查了解情况，结合本方案予以确定
审计对象为上述9个工程项目所对应的建设主体，包括 市建设局、交通局、区政府、金海集团、城建控股集团、交 通控股集团、方洋集团、蔷薇湖建设处、援牌指挥部等单位 同时，对与项目直接相关的施工、设计、材料供应等单位取 得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。如有必要，将 对建设资金流向的相关单位进行延伸审计。围绕“审计质虽巩固年”年度工作主题，将规范审计程 序、提高审计质虽、防范审计风险、遵守审计纪律贯穿于审 计全过程。具体内容如下：履行基本建设程序方面。重点对基本建设程序履行情况 及概算执行情况进行审查。基本程序履行情况。审查是否按国家规定建设程序 执行，项目建议书、可行性研究、初步设计、施工图设计是 否按规定程序履行，内容是否规范，手续是否完善；项目施 工许可、环境影响评价、节能评估等前期手续是否按规定报 批；有无未经验收投入使用情况。概算执行情况。审查是否按批准的初步设计建设， 有无概算外项目；是否存在擅自提高建设标准、扩大建设规 模、增加建设内容等情况；重大设计变更是否按规定程序报 批，有无超概算未按规定申请调整等。招标投标方面。重点关注招标、评标、定标程序及合同
签订方面存在的问题。
招标投标情况。审查应当招标的工程是否按规定进 行招标，有无存在规避招标、虚假招标的情况；招标投标程 序是否规范；设备、材料等物资是否按规定进行采购；招标 代理机构进行招标代理是否符合规定。合同签订情况。审查合同内容是否与招标文件、投 标文件相符，有无违规签订合同；中标人中标后有无转包或 违法分包。工程实施管理方面。重点对相关单位履职情况、工程建 设管理情况、内部控制制度建设执行情况、工程结算情况进 行审计。1 .相关单位履职情况。审查项目实施过程中建设单位 是否肢解发包；施工、勘察设计、监理等单位资质是否与项 目相符，有无转包或违法分包；是否按国家规定及合同内容 严格执行；其他相关咨询单位是否按规定履行。内部控制制度建设执行情况。审查是否在工程质虽、 安全、造价等方面建立内部控制制度，管理程序是否健全， 执行是否有效；招标时作为暂定价的材料、设备价格申报确 认是否符合规定。工程结算情况。审查工程价款结算是否符合国家有 关规定，有无高估冒算多计工程款、 虚报冒领工程款等问题; 工程价款结算手续是否完善，有无超付工程款等问题。征地拆迁方面。重点对土地、房屋征收补偿标准、补偿
资金到位及发放情况进行审计。审查土地征用手续是否完 备，有无违规批准土地，有无非法占用土地；土地、房屋征 收补偿的标准是否符合国家规定；有无截留、侵占、挪用补 偿资金和侵害群众利益以及虚报冒领补偿资金等问题。建设资金及使用方面。重点对项目建设资金合规性、管 理规范性进行审计。
建设资金情况。审查项目建设资金是否落实，是否 合规，是否按投资计划及时到位，能否满足项目建设进度需 要。建设资金使用情况。审查建设资金使用是否合规， 有无滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题；是否按规定 预留工程质虽保证金、尾工工程预留是否符合规定。基本建设财务核算管理方面。重点对建设资金核算的准 确性、工程竣工决算情况进行审计。1 .建设资金核算情况。审查建设资金是否按规定专户 储存、单独建账核算；是否按基本建设财务管理规定进行财 务核算；财务报表是否真实、完整；工程价款结算和往来款 项是否真实合法。2.工程竣工决算情况。审查是否按规定编制竣工财务 决算，内容是否真实完整；交付使用资产是否真实、完整， 移交手续是否齐全、合规；尾工工程未完工程虽是否真实，核算是否准确；结余资金是否按规定进行处理
项目建设绩效情况。重点对项目建成后效益情况进行审 计。审查项目投入使用后是否充分发挥使用功能，可行性研 究报告确定的目标是否实现等。资源环境审计。对关系民生的应急水源地工程除完成正 常的跟踪审计外，增加资源环境审计内容。重点对项目相关 实施单位采取的环境保护措施的合理性、有效性进行审计。
审查内容包括：土地征用情况。审查土地资源征用手续是否完善， 有无非法占用农耕地。
可行性研究情况。审查项目可行性研究报告内容是 否包含了节能、环保方案，是否通过专家审查。环评情况。审查是否按规定编制环境影响评价报告 或报表，报告内容是否完整，是否报环保部门批准。设计情况。审查初步设计是否包含节能篇、环保篇, 其中环保内容是否与环评报告一致，概算费用是否包含建设 用地、节能、环保的费用，是否通过批准；施工图设计是否 包含环境保护措施相关内容，与环评报告是否一致。施工情况。审查相关单位是否按批准的节能措施执 行、是否按批准的环评报告组织建设，有无对周边环境造成 污染；项目建成后有无经批准部门对节能、环保进行专项验 收，验收是否合格；项目建成后临时用地是否恢复原状。建成后效益情况。审查项目建成投入使用后蔷薇湖水 库水质是否达到规定要求，是否达到可行性研究报告中确定 的目标，建成后的社会效益是否有效发挥。其他项目根据项目建设特点， 对节能、环保内容的编制、 审批程序进行审计，在履行基本建设程序中予以反映，不单 独作为审计内容。法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。
20xx年固定资产投资审计由固投处、投审中心组织实 施。为提高审计工作效率，避免多次进点，组织召开固定资 产投资审计统一进点会，向列入项目计划的各被审计单位告 知审计计划、审计时间进度安排、审计重点内容、需要配合 的事项等，并宣读审计“八不准”工作纪律，具体时间另行 安排。固投处、投审中心按照“统一领导，分工负责”的原则 组成相应审计组，各审计组根据本方案及相关要求，研究制 定各自项目的审计实施方案，经分管领导批准后组织实施。各审计组应于20xx年11月15日前完成现场审计工作， 于12月31日前出具审计报告。对于市重大项目、重点工程 及关系民生的项目，根据需要向市委、市政府报送审计专报。突出重点，敢于争先。各审计组应根据项目特点及调查 了解情况，按照审计工作方案的要求编制项目审计实施方 案，按时保质完成审计任务，确保审计项目重点突出、意见 建议有针对性和可操作性。20xx年固定资产投资审计，要努 力打造项目，争创优秀审计项目。提升质虽，规范程序。各审计组应以“审计质虽巩固年” 年度工作主题要求，严格遵照《国家审计准则》、《省审计 厅审计现场管理办法》规定组织现场审计。审计中做到审前 调查充分，实施方案有针对性可行性，审计证据准确完整， 审计事项与实施方案确定的审计内容一致，审计程序规范有 序，审计评价客观准确，审计问题严格以省厅《违反财经法 规行为审计定性和处理处罚向导》为指引，规范问题定性和 处理处罚。确保审计报告和审计信息反映的问题事实清楚、 定性准确、数据可靠。精心组织，确保实效。各审计组组长要对本组所承担的 项目负总责，强化落实，确保审计项目按时保质完成；项目 主审应切实加强对项目进度、质虽的控制，组织好审计工作 的开展。各审计组之间、审计组成员之间在实施审计过程中 要加强联系沟通，搞好协调配合，重大问题及时请示、 汇报, 确保按时完成审计任务。严格纪律，防范风险。各审计组要严格执行审计“八不 准”工作纪律和廉政纪律规定，自觉维护审计机关清正廉洁 形象。审计组向有关单位了解情况、核对数据、现场勘察、 调查取证和洽谈沟通，必须有 2名及以上审计人员参加。聘 用社会中介机构的审计组应加强对中介机构参审工作的指导与监督，中介机构实施审计前应对审计质虽和审计纪律作 出承诺；审计过程中严禁单独与相关单位沟通、核对，审计 后应严格遵守保密制度。审计组应对中介机构的审计结果严 咯复核，确保审计质n,防范审计风险。