代理记账财务会计管理制度
一、 从业人员的职业道德规范
爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，
尽心尽力，尽职尽责。
诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎,
信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，
保持应有的独立性。
坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，
始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会
计监督。
提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学
苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。
参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时,努力钻研相关业务,
全面熟悉木单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决
策，积极参与管理。
强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和
提升会计职业的良好社会形象。
二、 内部财务管理制度 为加强木公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，
提高公司的经济效益。根据《中华人民共和国会计法》、国家有关财务会
计管理法规和公司章程的有关规定，结合木公司的实际情况，特制定木财
务会计管理制度。
（一） 财务会计管理的基本原则
公司核算应遵循权责发生制原则。
（二） 财务会计管理的基本任务和方法：
1、 筹集资金和有效的使用资金，监督资金的正常运行，维护资金的安
全，努力提高公司经济效益。
2、 做好财务管理的基础工作，建立健全财务会计管理制度，认真做好
财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作。
3、 有加强财务会计核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。
4、 监督公司财产的购建、保管和使用，配合公司管理部门定期进行财
产清查。
5、 按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析和考核工作。
（三） 财务会计管理的基本内容
财务会计管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务部门负责人
对财务会计管理负有组织、实施检查的责任。财务人员要认真执行会计法，
坚决按财务会计制度办事，并严守公司的秘密。
加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每
项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主耍依据。
公司应根据审核无误的原始凭证、编制记账凭证。记账凭证内容必须
具备：填制凭证的日期、编号、业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭 证的张数、填制人、复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记
账凭证还应由出纳人员签名或盖章。
健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置
会计账薄。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处
理方法进行。保证会计指标的口径一致、相互可比，会计处理方法应前后
相一致。
做好会计审核工作，经办财务人员应认真审核每项业务的合法性、真
实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应由专人复
核，重大事项由财务负责人复核。
会计人员根据不同的账务A容采用定期对会计账薄记录的有关数据
与库存实物、货币资金、有价证券、往来账的单位或个人等进行相互核对，
保证账证相符，账实相符，账表相符。
建立会计核算档案，包括会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计
资料者应建立档案，并妥善保管。会计档案应按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。
会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部交给
接替人员，会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。交接人员及
监交人应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。
三、业务规范制度：
（一）、签订《代理记账委托协议书》
委托人委托本公司进行代理记账时，应当在互相协商的基础上，签订书 面委托协议。委托协议除具有法律规定的基木条款外，还要包含以下内容:
1、 委托人、受托人对会计资料合法、真实、准确、完整应承担的责任。
2、 会计凭证的传递程序和签收手续；
3、 编制和提供会计报表的要求；
4、 会计档案的保管要求；
5、 委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。
(二)双方的义务贵任及权利
1、 代理记帐委托人应履行的义务
对本单位发生的经济业务，必须填制或者编制取得符合国家统一
会计制度规定的原始凭证；
应当配备专业人员负责日常货币收支和保管；
及时向本公司提供合法、真实、准确、完整的原始凭证和相关资
料；
对本公司退回的，要求按照国家统一会计制度规定进行更正、补
充的原始凭证，应当及时予以更正、补充；
承担《代理记帐委托协议》屮约定的责任。
2、 本公司应履行的义务
遵守会计法律和法规以及国家统一会计制度，依法履行职责；
对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务；
对委托人示意做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及
其他不符合法律、法规规定的耍求应当拒绝；
对委托人提出的有关会计处理原始问题负有解释的责任；
承担《代理记帐委托协议》中约定的责任。
四、 代理记帐的操作规范
1、 根据会计业务需要配备专业会计人员，非会计专业人员，不得从事
代理记帐工作。
2、 代理记帐人员未得到客户认可，公司必须根据客户要求另行委派至
用户满意为止。
3、 定期向客户了解代理记帐人员工作情况，提出合理化建议，并加以
改进。
4、 依法制止客户示意作不当的会计处理或提供不实的会计资料，如阻
止无效即向公司汇报或向主管财政部门汇报。
5、 代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告等资料应按约
定的时间提交委托单位。
6、 承接代理记帐业务时，必须向客户说明代理范围、代理责任、双方
权利义务和收费标准，不得以个人名义承接业务或擅自收费。
7、 不得在委托单位或通过委托单位获取代理收费以外的任何利益。
8、 代理记帐人员定期参加会计业务的培训。
9、 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全
部移交给接替人员。没有办理交接手续的，不得调动或者离职。接替人员
应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
五、 档案管理制度
1、对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理完毕
后，应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、会计帐册、 财务会计报告等会计资料应整理归档，以备需查时用。
2、对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、代理
记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收记
录。
3、 对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严重违法
的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，
请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，
予以退回，要求经办人员更正、补充。
4、 归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更
正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。
5、 每季度由监督部检查档案管理工作并汇总至经理办公室。
代理记账的业务规范
一、签订“代理记账委托合同”
委托人委托本公司进行代理记账时，应当在互相协商的基础上，签订
书面委托合同。委托合同除具有法律规定的基本条款外，还要包含以下内
容：
1、 委托人、受托人多会计资料合法、真实、准确、完整应承担的责
任。
2、 会计凭证的传递程序和签收手续；
3、编制和提供会计报表的要求;
4、 会计档案的保管要求；
5、 委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。
二、代理记帐的流程
（一）接票
1、 每月的固定时间（具体按合同规定），由客户提供原始单据，会计
公司安排人员上门使用“客服单”（记录了取送资料的内容、数量、时间、
款项等）“接票单”（即用于记录取回原始单据的金额及数量）或者由合同
规定的其他方式（如快递公司）取单。
2、 接票有专职的外勤会计负责，可以保证客户原始票据的急时安全
有效传递回公司，并清晰准确的交与公司内勤会计；
3、 公司为每一个客户建立了专用接票袋，专门用于接送客户的原始
票据，确保客户原始票据的安全性。
（二）做账
公司根据客户耍求，采用手工或电脑方式做账。公司按照自己制定的内部流程给客户做账，一般要遵守录入和审核分开的原则！电脑做账一般
要打印相应的会计资料给客户。代理记帐应购领统一格式的账簿凭证，启
用账簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的时间先后顺序
填写、装订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账簿、凭
证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关市验和批准。
1、会计凭证：会计凭证是记录经注业务，明确经济责任的书面证明,
是登记账簿的依据。制作会计凭证主要是用审核原始票据来制作记帐凭 证。公司由记帐会计书写凭证由主管会计审核，以确保票证相符。
2、 审核原始凭证：为确保客户帐目的合法性和会计制作的准确性，
主管会计必须对客户的原始凭证进行会计核算及审核，原始资料分为自制
原始凭证和外来原始凭证两种。例如，个体户销售货物提供应税劳务所开
具的发票，材料验收入库时填制的收料单，产品(商品)出库时填制的出
库单等。代理记帐不但代客户制作原始凭证，还是指导其正确填制或依法
取得有效的原始凭证。为了保证记帐凭证的真实合法性，应注意以下几个
方iif审核原始凭证。
原始凭证内容的真实性与完整性。原始凭证所记录的经济业务
应与实际情况相符，各项N容应填写齐全。例如，开具或取得的发票，其
客户名称、业务内容、单位价格金额等栏目应真实完整地反映某项经济业
务的来龙去脉，凡属名实不符或项目填列不全的发票，应指导纳税单位加
以改正。
原始凭证取得的吋效性与合法性。原始凭证入帐的时间冇一定
的时限耍求，其凭证上注明的时间应与会计核算期间相符，凭证的取得也
应符合现行财务和税收管理法规的要求。
3、 制记帐凭证。记帐凭证是根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表
编制的，它是登记帐簿的依据。代制记帐凭证时，应根据纳税单位原始凭
证的多寡和简繁情况，按月或旬到户代制记帐凭证。记帐凭证可以根据每
一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总 填列。
根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要”栏内，可有助
于登记帐簿和日后查阅凭证。
（2） 根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到帐户对应关系清
晰。
（3） 将记帐凭证连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。会
计凭证是重耍的经济资料和会计档案，完成记帐凭证的编制后，应帮助纳
税单位建立立卷归档制度，指定专人保管。
4、编制会计帐簿
根据记帐凭证所确定的会计分录，分别在日记帐和分类帐的有关帐户
进行登记的工作简称为过帐。代理简易帐的记帐工作是以收支方式记录、
反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记帐凭证后根据业务A容按时
间顺序记入相关帐户即可，实际上是俗称的流水帐。而代记复式帐的操作
就应根据会计帐户的特点来进行：
（1） 现金日记帐和银行存款日记帐，应由纳税单位的出纳人员登记,
审核冇关凭证和登记内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的來
源、支出与结存的情况，保证帐实相符。
（2） 总分类帐一般应采用借、贷、余额三栏式的订本帐，直接根据
各种记帐凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记帐凭证或科目汇总表，
再据以登记。每月应将当月己完成的经济业务全部登记入帐，并于月份终
了结出总帐、各分类帐户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据。
（3） 明细分类帐是总分类帐的明细科目，可分类连续地记录和反映
个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况，税务代 理等社会中介机构应根据个体、私营业户所属经营行业的特点，经营项目 的主要范围，设置明细分类帐。例如，从事饮食服务的业户，可设置“存
货”、“固定资产”、“应收款项”、“应付款项”、“应付工资”、“应交税金”、
“营业收入”、“营业成本”、“营业费用”、“本年应税所得”、“留存利润”
等明细分类帐。
明细分类帐一般采用活页式帐簿，其格式可选择三栏式、数量金额式
或多栏式明细分类帐。登记方法可根据原始凭证逐日定期汇总登记，或者
逐笔登记。
公司的主管会计将上述帐簿登记编制完毕，还要进行对帐工作，进行
帐证核对、帐帐核对和帐实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时
进行结帐，以确定本期收入、成本、费用和应税所得，同时也为编制会计
报表准备数据。
5、代为编制会计报表
会计报表是提供会计资料的重要手段。设置复式帐要编报资产负债
表，应税所得表和留存利润表。设置简易帐的仅耍求编报应税所得表，它
除可以总括反映业户的资产负债情况外，最重要的是为个人所得税的计算
提供真实可靠的依据。
（1）数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应在
全部经济业务都登记入帐，进行对帐、结帐和试算平衡后，再根据帐簿资
料编制，应做到N容填报齐全，数字编报真实可靠。
（2）计算准确，报送及时。会计报表要以会计帐簿各明细科目期末
余额为依据，反映出表帐之间、表表之间严密的数字逻辑关系，既不能漏
报，也不可随意编报，并应在规定的时间内报送主管财税机关。
（三）、代理纳税申报
1、 根据各地税务机关的要求，公司记帐会计负责在征期（既每月的1
日至10日为上一个月的征期）为客户纳税申报工作！有的地区税务机关采
用了网上纳税申报系统，相应的公司也会为客户采用；
2、 记帐会计在建帐、记帐过程中，在按月结帐编制报表的同时，应
及时制作出每月相税务机关提交的“增值税申报表”和“附列知料报表”，
并及时交与外勤会计，外勤会计要在征期（既每月的1円至10円为上一个
月的征期）为客户进行纳税申报事宜，不得漏报迟报；
3、 记帐会计为客户出具的缴款书，也由外勤会计在每月10H前送达
给客户。
（四）冋访（可与接票同时进行）：由公司外勤会计返冋客户的税单、
财务报表、凭证、纳税申报表等会计资料，要求客广妥善保管好，并与出
纳对账，安排下月工作。
三、委托人委托本公司代理记账的，应当履行以下义务：
（一）委托人应当履行以下义务
1、 对木单位发生的经济业务，必须填制或者编制取得符合国家统一
会计制度规定的原始凭证。
2、 应当配备专业人员负责日常货币收支和保管；
3、 及时向本公司提供合法、真实、准确、完整的原始凭证和相资料;
4、 对本公司退回的，要求按照国家统一会计制度规定进行更正、补
充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。委托木公司在委托合同规定范
围内的行为承担责任。
（二）木公司代理记账从业人员应当遵守以下规则：
1、 遵守会计法律、会计法规和国家统一会计制度，依法履行职责；
2、 对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务；
3、 对委托人示意做出不当的会计处理，提供不实的快计资料，以及
其他不符合法律、法规规定的要求应当拒绝；
4、 对委托人提出的有关会计处理原始问题负有解释的责任。
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