我国中小企业财务管理的问题及对策研究
摘要
中小企业是我国国民经济的重要组成部分，对整个国民经济的发展和稳定都有着重大意义。由于我国对中小企业缺乏政策和法律的支持以及他们自身经济实力、企业管理层的财务管理和投资等能力导致中小企业普遍存在着融资困难、财务控制薄弱、管理模式僵硬、财务人员综合素质较低等问题。因此本文旨在通过研究我国中小企业财务管理中存在的问题及产生问题的原因，探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，能切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，从而使中小企业走上健康持续发展的道路。
关键词：中小企业，财务管理，政府，投资
The Financial Management Problems and Countermeasure Research of China’s Medium- and Small-sized Enterprises
Abstract
Medium- and small-sized enterprises are a significant part of China’s national economy, and of great importance to the development and stability of the entire national economy. However, lack of national policy and legal support to the medium- and small-sized enterprises, and the insufficient financial management and investment capability of their own financial strength and enterprise management personnel to lead its development, medium- and small-sized enterprises in China tend to have such problems as financing difficulty, weak financial control, rigid management mode as well as low overall quality of financial management employers. Therefore, through researching on the existing problems and their causes in the financial management process of medium- and small-sized enterprises, this essay strikes to probe into the suitable financial management methods, strengthen financial management mechanism and improve financial management situation based on development reality of medium- and small-sized enterprises, thus creating a sound and sustainable path for them.
Keywords: Medium- and Small-sized Enterprises, Financial Management, Government, Investment
一绪 论
中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在国民经济中占有举足轻重的地位，有着不可替代的作用。统计表明，目前我国的中小企业已经超过800万家，其数量上占据了全国企业总数的99％以上，对GDP增长的贡献在50％以上，在利税方面占到60％以上，在解决就业上占到85％以上。可见，中小企业对于整个国民经济的发展，对于整个社会的和谐都有着重大意义。事实证明，中小企业已经构成了我国经济的一个重要层面。它在激活市场竞争，促进经济增长，创造就业机会，缓解经济周期冲击，增加农民收入，转移农村富余劳动力等方面做出了重要贡献，在社会经济发展进程中处于十分重要的战略地位。但是由于其产出规模较小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在管理、融资、抗御市场风险等方面存在着诸多问题，这些问题使中小企业举步维艰，失败率较高。一份《后危机时代中小企业转型与创新的调查与建议的专题调研报告显示，我国中小企业目前平均寿命仅为3.7年，其中八成以上是家族企业，只有不到15%的家族企业在第三代之后还能生存下去。其主要原因是中小企业单纯的追求市场扩大和销量增长，而忽视了财务管理的核心地位，造成企业财务管理资源配置不合理，同时财务监督的作用也没能充分发挥。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营。发挥财务管理对提高企业长期经济效益的真正作用。因此本文旨在研究我国中小企业财务管理中存在的问题，从而分析问题产生的原因，并且试图探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，能切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，从而使中小企业走上健康持续发展的道路。
二我国中小企业财务管理现状及其所面临的问题
（一）我国中小企业的发展缺少完善的法律法规支持和保障
我国尚处于市场经济初级阶段，各方面均有许多不完善的地方。尤其是在宏观经济体制下，国家实行抓大放小，中小企业被政策所冷落。虽然近年来，国家出台了一些保护中小企业的政策，如《中小企业促进法》、《关于进一步改善中小企业金融服务的意见》等，但是由于我国特殊的经济金融环境，国家并没有出台相应的较高层次立法对行业运营进行规范，也缺乏实现中小企业信用担保健康发展的配套制度安排，中小企业信用担保体系的制度建设尚处于进一步完善的阶段。而且歧视性政策也并没有消除，与大型企业不能公平竞争，只能是主要采用商业信用进行促销，导致背负大量的应收账款，资金周转不灵，最终使大量的中小企业面临破产的危机。
（二）企业筹资困难，抵御风险的能力较弱
我国中小企业的资金主要来自于投资者的投资，资金多是投资人自己及家庭的积累或向亲朋好友借的，这使得企业的资金规模受到很大的限制。而且这些中小企业的信息披露制度不健全，基本上还是非公开，信息透明度差，可抵押资产也比较少，这就使得他们的借贷信誉大打折扣。据资料显示，目前我国中小企业贷款规模只占信贷总额的8%左右，其筹资难主要体现在：（1）缺少专门为中小企业服务的银行组织体系；（2）缺少对中小企业发展的担保机制；（3）缺少支持中小企业发展的投资风险基金和直接融资渠道等，中小企业尤其是民营中小企业无法直接通过发行债券、股票等方式筹资，发展主要靠自我积累。成长速度受到了很大限制。另外，虽然目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是我国的金融机构对中小企业贷款限制条件较多且优惠政策较少，为中小企业服务的中介机构也不健全，使得中小企业以贷款形式获得融资成本高，筹资不太容易。这些都使得中小企业资金短缺问题突出，抵御风险的能力弱，导致企业规模较小，难以扩大发展。大多数中小企业的领导者缺乏长期规划，公司财务管理的目标定位不明确，财务控制力差，监管力度也不够。导致企业追求短期利润，忽略了长远发展。
（三）企业内部财务控制薄弱，财务会计工作流程不规范
目前我国中小企业财务控制比较薄弱，财务会计工作流程不规范、不严格主要表现在：第一、对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业财务管理人员的资本增值意识薄弱，经营活动中偏重于用现金交易，认为账上现金越多越好，经常是提早支取，延后结算，造成资金的闲置和浪费；有些中小企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无导致日常生产经营资金短缺，陷入财务困境。第二、大部分中小企业在激烈的市场竞争中为了争取客户大多采用赊账方式，但公司又缺乏有力的催收措施，导致公司的应收账款周转缓慢，资金回收困难，发生坏账呆账的风险加大。第三、存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。第四、重钱不重物，资产流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
（四）财务管理人员管理观念陈旧，管理模式僵化
一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业管理权利集中，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。由于许多中小企业管理者认识不到财务管理在企业管理中的重要地位，对财务管理认识不足，造成财务管理混乱。而企业的会计人员大多没有经过专业培训，只是简单地做到账账、账证、账表、账实相符，根本不会财务分析，更提不出有利于企业长久良性发展的合理化财务建议。
（五）企业内部财务管理制度及监控不完善
我国大多数中小企业没有完善的财务管理体系，而且在机构设置上层次不清，权责也不明确。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。主要表现在：（1）企业财会人员任用“家族化”、“亲缘化”，导致财务管理制度混乱，缺少相互约束与相互制衡的内部控制机制。（2）企业普遍注重对科研技术人员的培养，对财会人员重使用轻培养，财会人员满负荷工作只能被动地处理日常事务，很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。（3）重会计核算，轻财务管理，导致财务管理制度无法发挥作用。（4）会计信息失真，会计造假、违规现象严重。许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，少列收人、多列支出、设置账外账和小金库，编制多套会计报表，应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求者。
（六）企业的投资不合理，投资风险高
投资决策的正确与否直接关系到企业的生存和发展前景。目前我国中小企业贷款投资比重相对较大，因而追求短期目标，以期尽快收回投资、偿还债务。但由于财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，致使中小企业决策者在投资决策过程中，对投资项目的可行性缺乏科学、周密、系统的财务分析论证，缺乏准确有力的财务预测、决策、预算、控制和分析，难以把握正确的投资方向，以致企业投资方向错误，造成严重亏损，其结果是“不改造等死，改造了找死”。
三我国中小企业财务管理问题产生的原因
（一）缺乏政府支持及政策扶持
政府的政策和制度是中小企业生存的土壤，是中小企业发展壮大的重要影响因素。我国中小企业财务管理中面临的最主要的问题就是融资难，造成我国中小企业融资难的一个重要原因就是中小企业融资缺乏法律的支持和保护。这首先从某方面反映出我国没有一个专门的机构进行协调，以促成中小企业、政府和银行的良性互动。其次是政策扶持力度不够。国外许多国家往往在政策上采取扶持中小企业的做法，支持中小企业的融资，对中小企业贷款和保险等方面都有相应的机构提供帮助支持。相比之下，我国在这方面的机制还不够完善，缺乏负责为中小企业提供贷款服务、担保的机构，尚未形成社会化服务体系，地方政府在信息披露、财政支持等方面的扶持力度也不够。而且社会中介机构在我国起步相对较晚，还并没有完全对于中小企业直接开放；同时，一些商业性比较强的中介机构收取的服务费又比较高昂，令中小企业难以承受。
（二）初建期资信度不高
在创立和发展期，我国中小企业在信用方面存在很大问题。由于企业刚建不久，资金不充裕，在各方面也缺少经验。初建期，中小企业固定资产少，流动资产变化快，无形资产难以量化，经营规模小，流动资金少，难以形成较大的、稳定的现金流量，因而在需要融资以补充流动资金时，相关部门不得不怀疑其到期的偿债能力。这是导致银行难以放贷的主要原因之一，也很容易导致银企间较高的信息不对称，增加了企业的融资成本和银行授信成本。
（三）资金紧张，风险意识淡薄，投资决策较差
目前我国中小企业以家族式管理模式为主，其中的80%存在资金缺口，中小企业投资所需的资金主要是来自银行和其它金融机构的贷款，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。中小企业自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。由于中小企业财务管理落后和决策所依据的经济信息不全面、不真实，缺乏明确的产业发展方向，在投资决策过程中，对投资项目的可行性缺乏科学、周密、系统的财务分析论证，缺乏准确有力的财务预测、决策、预算、控制和分析，难以把握正确投资方向，极易造成盲目和不合理投资。
（四）缺乏完善的财务管理制度，分配不公，导致人才流失
我国大部分中小企业都没有建立严格的财务控制体系，由此导致企业内部控制制度以及审核制度严重失效，进而造成企业内整个财务监督系统处于失控状态由于缺乏规范的财务管理制度，存在着资金调度滞后、渗漏、不足或闲置等问题。另一方面，中小企业在用工上连续性差，特别是小企业，来了订单就生产，而在经营的淡季，员工就放假，致使一些技术好，能力强的人才流失。而且中小企业在社会保障方面投入少，有的企业不给员工交保险费，有的“五险”不全，员工有后顾之忧。而财务管理是一项连续性、稳定性、政策性和技术性都很强的工作，缺乏对企业足够了解和长期管理经验的人是很难胜任的，一些高级财务管理人员不愿在中小企业扎根，致使中小企业的财务管理工作不能有效地进行。表面上看来是人心浮动，究其原因是分配环节没有做好。中小企业决策者必须改变分配观念，留住人才，企业财务管理工作才能步入正轨，更好地为经营管理作出及时有效的决策。
四改善中小企业财务管理问题的措施
（一）政府要尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策
1、建立和完善面向中小企业的融资法律法规保障体系
政府应着手建立面对中小企业的商业银行，对提供这些服务的商业银行实行优惠利率政策，并加强市场监管，完善金融法规。近年来针对中小企业融资难的状况，政府相继出台了一系列的法规﹑政策，希望从制度上对中小企业提供保障，为中小企业的融资营造一个良好的外部环境。除之前的《中小企业促进法》、《关于进一步改善中小企业金融服务的意见》等，在我国九届全国人大常委会第二十八次会议上又通过了《中小企业投资法》以及即将配套出台《中小企业标准》、《中小企业发展基金设立与管理方法》、《中小企业信用担保管理方法》等，提高了中小企业的经济地位，为营造公平竞争的市场环境提供了法律支持。
2、加强有关法规及政策的执行力度
首先，国家要出台有关的法规，下大力气完善资本市场结构，建立多层次的市场体系，推出针对中小企业直接融资的新市场，从客观上逐步理顺相关机制，适当降低新市场中小企业发行上市的门槛，简化程序，便捷服务，提高效率，并尽可能减少筹资成本；其次，政府要重塑社会信用体系，强化《合同法》《破产法》等法规的执行力度，硬化企业还贷机制，严格保护并落实中小企业转制过程中的金融服务，坚决抵制逃废银行债务行为，消除企业与银行之间的信用障碍，防范和化解金融风险。
3、借鉴市场经济发达国家的成功经验
充分利用政府的职能，建立类似美、日的中小企业局。中小企业局的建立对于优化中小企业外部环境，组织中小企业出口招商以实施“走出去”的战略意图，引导中小企业参加国内外大型的经贸洽谈会、实现银行与中小企业的有效对接，对中小企业贷款开展咨询和服务等具有关键性作用。
4、尽快建立中小企业信用体系
事实表明，企业的信用素质对企业的融资成本影响很大。由于目前我国中小企业没有建立相应的信用体系，出于规避风险的考虑，大多数金融机构将中小企业的信用水平都定得很低。这样势必影响一批本身融资信誉良好又有发展潜力的中小企业的融资，限制了他们的快速增长。为解决中小企业信誉与商誉问题，应该尽快建立中小企业信用信息系统。我国工信部中小企业司负责运营的“中国中小企业信息网”就是一个很好的例子，该网站负责发布我国“重合同守信用”中小企业名单、产品质量抽查不合格中小企业名单、关闭“五小”企业名单和中小企业信用担保机构名单，为企业和金融机构提供了一个良好的信息沟通交流平台。中小企业信用信息系统的建立也可成为解决中小企业融资担保的一个突破。
5、加强对中小企业的税收优惠和税收支持
税收优惠和扶持政策，是能为中小企业提供最直接的财政援助的方式。从中小企业的角度来看，税收的减少是资本的积累，对中小企业的成长有利，是中小企业的良好发展和继续生存所必需的。从政府的角度来看，税收优惠是对收入来源的一个重要保护措施。税收优惠政策的实施，可以降低中小企业的税率，减轻税负压力，帮助中小企业度过经济困难时期，提高中小企业的存活率和存活周期，从另外一个方式上增加了国家的税收收入。
6、加强对中小企业的财政补贴
政府补贴也是给中小企业提供直接援助的方式。政府可以在以下方面提供一定的财政补贴，首先是创业补贴，其目的是鼓励创新和创业，提高员工的技能和促进社会就业；其次是研发补贴，鼓励中小企业研究新技术，加快技术创新，提高中小企业的竞争力，同时新技术的研发可以向国家申请专利同样又会是一笔资金来源；还有就是政府可以提供出口补贴，这样就能极大的鼓励中小企业发展出口贸易。
（二）中小企业要积极拓宽企业融资渠道，完善资本结构
1、扩展思路，增加融资渠道
针对融资困难，中小企业应该从拓宽融资渠道的角度切入。通过政府政策性支持融资，建立以创业板为主导、覆盖风险投资市场、公司债券市场的多层次的中小企业直接融资体系。这不仅可以增加中小企业的发展后劲，减轻竞争压力，还可以打破原有的权益结构，突破家族式管理模式，提高知名度，对中小企业的长远发展大有好处。中小企业也要顺应市场发展规律，加大自身改革力度，充分提高自身素质，增加信息透明度，努力降低成本，提高经济效益，诚实守信，参加信用保险和信用担保，为提高融资能力创造一个良好的内部环境，使银行等金融机构愿意为中小企业发展壮大提供金融服务。
2、强化企业资金管理，完善资本结构
中小企业应努力提高资金的使用效率，合理进行资金分配，做到流动资金和固定资金的合理配合，提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳效果。主要表现在：（1）加强现金的收支管理，使用现金浮游量，加速收款，推迟应付账款的支付。（2）加强应收账款的管理。应制定恰当的信用政策，以确保资金的及时收回。（3）加强存货的科学管理。合理制定进货批量和进货时间，通过安全储备、合理订销等措施优化管理，做到既有充足的货源以满足需要，又避免存货积压滞销、变质等问题，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，从而保证全部资金结构趋向合理。
（三）企业要提高自身素质，建立规范的财务管理流程及制度
1、积极推进产权改革
明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
2、经营者必须加强财务管理意识，建立规范的财务管理流程及制度
作为中小企业的经营管理者必须要提高财务管理意识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。另外，要加强财产控制。首先要建立健全财产物资管理的内部控制制度，坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，保证内审人员独立于被审计部门。在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。只有这样才能更好地实施再监督作用，进一步完善内部监控制约机制。其次要健全财务分析制度，评价中小企业财务状况、衡量经营业绩，挖掘潜力、改进工作、实现理财目标，合理实施投资决策。只有建立完善的财务监督制度才能减轻信息不对称性、经营者的利益驱动、外部制约机制的不健全等对中小企业产生的冲击。
（四）正确进行投资决策，努力降低投资风险
中小企业投资要面向市场，对投资项目进行市场调研和可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。
1、应尽量以对内投资方式为主
对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。
2、分散资金投向，降低投资风险
中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，应尽可能采用投资规模与自身融资能力相适应的中、短期投资模式，系统规划投资取向，对不同品种、不同行业或部门、不同期限的投资进行最佳组合。把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。
3、应规范项目投资程序
当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和监管实施，落实责任人，发现问题要尽可能解决在萌芽状态，力争高质低耗省投资，注意内涵生产潜力的充分发挥，努力缩短资本回收期，提高资产回报率。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。
（五）加强财会队伍建设，提高财务人员素质，规范企业财务管理工作秩序
中小企业的管理者要以人为本，制定公平竞争和优胜劣汰的用人制度，引进高素质的财务人员，建立和完善激励机制，激发创新精神和竞争意识，调动财务人员的工作积极性，合理地用好财务人员，使他们能够出色地完成企业的理财工作。中小企业管理者应加强对所聘请财务人员的职业道德和职业纪律教育，培养其良好的职业素养。必须要做到会计人员持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。
结论
由于我国一些中小企业的自我约束机制尚未完全建立，会计基础工作薄弱，内部控制制度不健全、不严密，使得我国中小企业财务管理工作中存在着诸多问题。鉴于此，企业应根据自身的经营特点，通过建立健全内部组织结构，构建完善的财务制度，加强财务控制，稳健理财，不断提高企业财务管理的水平，建立符合自身发展的科学的财务管理模式，在当今激烈的市场竞争中稳步前进。我国中小企业由于其自身的特殊性，应不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业和整个国民经济的健康发展。
致谢
《我国中小企业财务管理的问题及对策研究》这篇论文从资料收集、内容反复修改、到最后的定稿经历了三个月左右。在这完成的过程中得到了许多老师和朋友的帮助。在这里特别要感谢侯琳琳老师，她严肃的科学态度、严谨的治学精神、精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到论文的最终完成，侯老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持，并提出了很多宝贵的修改意见，其中大部分都被采纳，才使得论文得以这么顺利的完成。最后，对那些默默关心和关注该论文的所有的老师、同学和朋友表示由衷的感谢。
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